借：營業稅金及附加。
貸：應交稅費——應交營業稅。
繳納營業稅時：
借：應交稅費——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例7-5】某汽車運輸公司，20××年3月取得運輸收入50萬元。同時該公司還轉讓一間廢舊倉庫的永久使用權，取得銷售收入200萬元；轉讓一項非專利技術，取得收入90萬元。問：該汽車運輸公司該月應納營業稅為多少？如何進行賬務處理？
分析：該公司3月份的三項收入中，運輸收入適用營業稅率3%；轉讓廢舊倉庫永久使用權應視為銷售不動產，適用稅率5%；轉讓非專利技術，適用稅率5%。按營業稅暫行條例規定，該三項應稅收入應分別核算，計算繳納營業稅。
（1）計算應納營業稅稅額：
運輸收入應納營業稅=500000×3%=15000（元）
轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅=2000000×5%
=100000（元）
轉讓非專利技術應納營業稅=900000×5%=45000（元）
應納營業稅合計：15000+100000+45000=160000（元）
（2）應做會計處理如下：
計算運輸收入應納營業稅時：
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅費——應交營業稅。
計算轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅時：
借：固定資產清理。
貸：應交稅費——應交營業稅。
計算轉讓非專利技術應納營業稅時：
借：其他業務成本。
貸：應交稅費——應交營業稅。
企業在繳納營業稅時做會計分錄如下：
借：應交稅費——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例7-6】某建築公司20××年4月取得營業收入15萬元，其中，工程用原材料9萬元，動力價款2萬元，轉包一部分建築工程支出1萬元。該建築公司應納營業稅額為多少？如何進行賬務處理？
分析：建築公司從事建築、修繕、裝飾工程作業，其營業額應包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內，故工程用原材料和動力價款不能從營業額中扣除。但建築公司將工程分包或轉包給他人的，付給分包人或轉包人的價款準予扣除，但轉包收入應由總承包人代扣代繳營業稅。建築業稅率3%。
（1）計算應納營業稅稅額和應代扣代繳營業稅稅額：
應納營業稅稅額=（150000-10000）×3%=4200（元）
該公司負責代扣代繳轉包部分營業稅=10000×3%=300（元）
（2）應做會計處理如下：
計算應繳營業稅時：
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅費——應交營業稅。
企業上繳營業稅金時：
借：應交稅費——應交營業稅。
貸：銀行存款。
計算代扣營業稅時：
借：應付賬款。
貸：應交稅費——應交營業稅。
代繳營業稅金時：
借：應交稅費——應交營業稅。
貸：銀行存款。