4.考慮各種因素，選擇最佳方案
對於每一方案，都有很多因素的影響，這些因素包括：企業經營中的變化，稅收政策的變化，以及宏觀的經濟周期，政治變化等因素。在考慮各種因素後，選擇最佳方案，同時注意最佳方案的獨特性，當外界因素發生變化時，最佳方案也該調整了。尤其是在國際稅收籌劃時，影響因素則更多，這時需要考慮政策的穩定期等國際因素。
5.協調各部門，付諸實踐
任何一個稅收籌劃方案至少涉及企業的財務會計人員，辦稅人員和負責財會的總經理，大的策劃方案可能涉及供銷等更多部門、更多的人員。所以付諸實踐前要在各部門之間做更多的溝通協調工作。
6.收集反饋信息，不斷修正，提高企業稅收籌劃能力
這一步對於稅收籌劃工作而言是最重要的一步，當企業執行了最佳方案後，要進行實際情況和模擬測算情況的對比，分析得失，總結經驗和不足，並要積極關注政策的導向，為下一次稅收籌劃做好準備。
下麵是另一種更常用的企業稅收籌劃程序：
第一步，分析現有企業稅收現狀。
對企業上一會計年度的稅收資料彙總，分析各稅種中各月上繳的稅款數量和比例。
第二步，具體分析，提供多種稅收籌劃方案。
針對各稅種，分析該稅種應納稅收的影響因素，並找出企業能操作的各種稅收籌劃方案。
第三步，篩選稅收籌劃方案。
對每一稅收籌劃方案進行成本—收益分析，利弊分析，風險分析，可操作性分析，逐一排序，依次準備執行。
第四步，各部門溝通協調，執行各稅收籌劃方案。
由於此方法是多因素分析法，不是尋找最佳籌劃方案，而是對現有的稅收情況的分別籌劃，所以有很多種籌劃方案，可同時執行，所以要求各部門的合作和溝通。
第五步，分析、總結。
分析執行的情況，以備今後稅收籌劃方案的提出。
這種稅收籌劃程序更適用於企業內部辦稅人員、稅務經理的日常工作。這也是管理學中一種管理工具的具體應用，即魚刺圖因素影響法。
針對一個目標，分析影響該目標的因素有哪些？再分析影響各因素的各個環節，分清主次，逐次排查，尋找問題的根結，從而解決問題達到目標。
在這裏，試舉上例以拋磚引玉，這也是稅收籌劃學的博大精深之處。
以上兩種基本程序並不一定固定，但是在做具體籌劃方案時，如果有一基本程序則如同有流程圖一樣能幫助我們分析，從而提高工作效率。
9.4什麼是稅收籌劃意識
稅收籌劃是納稅人在現行稅製條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策和合理安排涉稅行為，在合法的前提下實現利益的最大化。納稅人是稅收籌劃的主體，他所具備的意識是稅收籌劃取得成功的重要因素。
納稅人為減輕自身稅負，獲取經濟利益，首先應該想到的是應用稅收籌劃，而不是采取其他非法的手段。我們認為，納稅人應該具備的籌劃意識包括以下幾個方麵：
1.價格籌劃意識
所謂價格籌劃意識，就是要求納稅人在進行經濟活動時，要具有運用轉讓定價進行納稅籌劃的意識。轉讓定價是納稅籌劃的基本方法之一，特別是對於一個具有一定規模、生產產品的品種和數量較多的企業來說，更是如此。一個微小價格的變動，都會引起企業利潤很大的變動。轉讓定價雖然被列為稅務局重點稽查的對象，但由於轉讓定價具有很大的靈活性和隱蔽性，特別是在專利技術、商標使用權等無形資產的轉讓方麵，具有更大的彈性空間。因此，利用轉讓定價進行合理避稅籌劃，是納稅人應該而且必須具備的籌劃意識之一。
2.優惠籌劃意識
所謂優惠籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有充分利用國家稅收優惠政策的意識。稅收優惠政策是國家為了一定的目的，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。對於納稅人來說，應該積極地利用稅收優惠政策。因為，稅收優惠政策是國家明文規定的，具有很強的操作性，運用稅收優惠進行合理避稅籌劃，其成本是最小的，收益也是最大的，這種籌劃既不會成為稅務機關的稽查對象，還可以減輕自身稅負。
3.漏洞籌劃意識
所謂漏洞籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要有找出稅收中的漏洞並利用漏洞的籌劃意識。一個國家的稅製，不管其如何先進、如何完善，總可以找出其中的漏洞。如稅收立法上的漏洞、稅收征管上的漏洞等。由於找出稅收中的漏洞需要比較強的專業能力，所以在進行稅收籌劃時，應該有兩個分析權衡的過程。其一是成本—收益分析；其二是風險—收益分析。
4.空白籌劃意識
所謂空白籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有利用稅法空白進行稅收籌劃的意識。稅法空白是指依據稅法總綱應該有而實際上沒有的稅法內容，其產生的原因是因為立法者的失誤或技術研究水平不夠。例如電子商務現在正如火如荼地在全國興起，而有關這方麵的稅收法律卻由於技術原因沒有製定。因此，很多納稅人就利用國家稅收立法在這方麵的空白進行稅收籌劃。和利用稅法漏洞進行籌劃一樣，在利用稅法空白進行籌劃時，要有兩個分析權衡的過程。
5.彈性籌劃意識
所謂彈性籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有利用稅法彈性進行稅收籌劃的意識。彈性籌劃是指利用稅法構成要素中如稅率、稅額、優惠和懲罰性措施等存在一定的幅度而進行的稅收籌劃。例如，營業稅中娛樂業的稅率為5%～20%，納稅人便可以選擇最有利於自己的稅率納稅。當然，其前提是征得稅務機關的同意。彈性籌劃要堅持一個總原則和三項分原則。一個總原則是增加利潤，降低損失；三項分原則是：稅率、稅額最小，優惠最大，懲罰最校同時，彈性籌劃要注意搞好和稅務機關的關係。
6.規避籌劃意識
所謂規避籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有利用稅法中關於某些臨界點的規定進行稅收籌劃的意識。臨界點可分為稅基臨界點和優惠臨界點兩大類。例如，土地增值稅中規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額沒有超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；超過20%的，應就其全部增值額規定計征土地增值稅。納稅人可以利用20%這一臨界點，將增值額控製在19%左右，從而規避應納稅額。當然，在進行規避籌劃時，納稅人一定要注意收益—成本比較。如果僅為規避一點稅款，而把自己限製在很小的規模，那就得不償失了。
9.5如何利用稅率進行稅收籌劃
稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。各種稅的稅率大多存在一定的差異，一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅後利益就多。但是，稅率低不一定等於稅後利益最大化。所以對稅率進行籌劃，可以尋求稅後利益最大化的最低稅負點或者最佳稅負點。
1.籌劃比例稅率
籌劃對不同征稅對象實行的不同稅率政策，分析其差距的原因及對稅後利益的影響，可以尋求實現稅後利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規模納稅人規定的征收率也有差別，工業企業是6%，商業企業是4%；消費稅有3%～45%的分檔比例稅率；營業稅有3%、5%、20%三檔比例稅率。對這些比例稅率進行籌劃，可以從中尋求最佳稅負點。
2.籌劃累進稅率
各種形式的累進稅率都存在一定的稅負差異，籌劃累進稅率的主要目標是防止稅率的攀升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率攀升的欲望程度較弱；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率攀升的欲望程度較強。
（1）籌劃超額累進稅率。
世界上所有國家的個人所得稅都實行程度不同的超額累進稅率，所得越多，適用稅率越高，納稅人的收入體現出一定的效應遞減性。通過合理地籌劃，可以在一定程度上改變納稅人適用稅率的狀況，在稅法許可的範圍內降低稅負。
（2）籌劃全額累進稅率。
全額累進稅率在當今世界已經不多見了。我國現行企業所得稅暫行條例規定的是25%的比例稅率，但是財政部和國家稅務總局在[1994]財稅字009號文件中規定，對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，暫減按27%的稅率征收所得稅。這種稅率實際是全額累進稅率，稅負明顯地不合理，在收入臨界點存在邊際損失明顯大於邊際收入的問題。通過合理的稅收安排，可以改變這種不合理的稅負狀況。
3.籌劃其他稅率
我國對某些稅種實行定額稅率，例如城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船稅等稅種，實行的是差別定額稅率，通過對這些稅額的籌劃，可以取得一定的稅收利益。
9.6如何利用稅基進行稅收籌劃
稅基是決定納稅人稅負高低的另一主要因素。各種稅對稅基的規定存在很大差異，對稅基進行籌劃可以實現稅後利益的最大化。對稅基進行籌劃既可以實現稅基的最小化，也可以通過對稅基實現時間的安排，即在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方麵獲取稅收利益。對稅基主要從以下幾方麵進行籌劃：