一、銷售業務內部控製的要求
銷售業務的發生，一方麵引起企業的存貨減少，另一方麵引起收入的增加，因此，它與資產盤存業務和貨幣資金收入業務密切相關。為銷售業務設計嚴密完善的內部控製製度，不僅可以保證銷售業務的合法合理性，而且可以加強資產盤存業務和貨幣資金收入業務的內部控製……
銷售業務內部控製應當符合以下要求。
有條件的企業，應當盡可能采用事先與購貨單位簽訂購銷合同的方式，辦理銷貨業務。這樣，既可以合同作為銷貨依據，對銷貨業務起事前控製作用，又可用合同與銷貨發票核對，起事後對比分析作用，強化內部控製。
設置專門的銷售機構
任何企業都應設置專門的銷售機構，配備專職銷售人員負責辦理銷售業務。一般情況下不應該將銷售機構與其他業務部門或管理部門合並，也不應當將銷售業務交由非銷售部門辦理。
銷售部門及其人員不應兼辦采購、保管、出納、會計等工作，直接經手銷貨的人員，不能參與登記銷售和應收賬款明細賬。
加強各種憑證的管理任何一筆銷售業務，都應開具銷售單據。對反映銷售業務的合同、發貨單、發票(銷貨單)等要按順序編號，嚴格管理。尤其是發票，應當經過非開票人的審核，以防價格、金額等方麵發生差錯。
為保證銷售業務的正確性，應當建立健全各種銷售檢查製度。對非合同銷售、殘料與廢料的銷售、銷售折讓與折扣、銷售退回、固定資產和包裝物的出租等特殊的銷售業務，應當由專人負責檢查，並保持經常化、製度化。
二、銷售業務內部控製的具體設計
1.現銷業務的內部控製
一般企業中，銷售業務都可以分為現銷和賒銷兩種情況。現銷業務是指企業在銷售產品或商品的同時，收取貨款，強調錢貨兩清。工業、商品批發等企業對現銷業務實施內部控製的主要手段是開具“銷貨單”，並確定其合理的傳遞程序。具體做法是:
(1)客戶購貨時，由銷售部門填製一式數聯的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱……規格、數量、單價、金額等，經負責人審核簽章後，留一聯作為存根，進行業務核算，其餘交客戶辦理貨款結算和提貨。
(2)客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審核後，辦理收取貨款的手續，並加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編製記賬憑證，其餘退給客戶……
(3)客戶持“銷貨單”中的提貨聯向倉庫提貨。倉庫保管人員對“銷貨單”複核，確認已辦妥交款手續後，予以發貨，並將提貨聯留下登記倉庫台賬。
需要指出的是，財會部門收取貨款，可能通過銀行轉賬，也可能由出納直接收取現金，但不論采用哪種方式，都必須符合貨幣資金收入業務的內部控製要求，確保銷貨款的安全。
商品流通零售企業的銷售業務，大多為現銷，其內部控製方法已在貨幣資金收入業務的內部控製中詳細介紹，這裏不再贅述。
2.賒銷業務的內部控製
賒銷業務是指企業先辦理產品或商品發出，然後在規定的時間內收取貨款。這種業務使企業收入增加的同時，也使企業的債權結算業務發生，隨著商品經濟的發展，市場交易方式日趨靈活多樣，賒銷業務在企業裏將日益增多，債權結算業務也隨之增多。由於賒銷業務涉及的部門較多，銷售活動與貨款結算的時間不相一致，發生弊錯的可能性也就較大。為此，隻有合理規定各有關部門之間的製約關係、強化銷售業務各環節的銜接，明確債權結算的有關規定，充分發揮憑證控製的作用，才能使賒銷業務的內部控製嚴密完善。
一般情況下，賒銷業務的內部控製製度除符合前述基本要求外，還應當采用下列程序和方式:
(1)嚴格訂貨單製度，明確定價原則、信用標準和信用條件，強化銷售合同的作用。
凡賒銷業務，最好采用訂貨方式，訂單確定後列入銷售計劃，作為日後發貨的依據，防止無計劃的發出貨物。
(2)建立賒銷業務批準製度。賒銷業務應經過財務負責人的批準，未經批準，銷售部門不得指令倉庫發貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成的損失。
(3)盡可能設置專人專職，登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。在發出貨物後，會計部門應對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關的合同、訂單等進行審查核對，正確無誤後編製記賬憑證，並及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發揮賬簿控製的作用。
(4)由稽核員定期與購貨單位(債務人)核對賬目，對賬中發現的問題應及時查明原因……分清責任，按有關規定予以處理，確保雙方的賬目相符。
(5)準確掌握債務人的資信程度，及時催收貨款，避免或減少壞賬損失。