（第一節）什麼是商品流通企業會計。
商品流通企業會計的概念。
會計是對經濟活動過程進行反映、監督、控製的一種管理活動，它以貨幣為主要計量單位，以經濟活動過程中產生的會計資料為依據，采用專門的技術方法，對會計主體的經濟活動進行核算與監督，並提供會計信息。商品流通企業會計是應用於商品流通領域行業的專門會計。它以商品流通企業中的流通行業為基礎，通過貨幣計量、複式記賬等方法對經濟業務進行連續、係統、全麵的核算監督，綜合反映企業的經營情況和經營成果，為企業外部利益關係人提供財務會計信息；為企業經營決策提供依據；促進企業加強經營管理，提高經濟效益，實現價值不斷增值。因此，商品流通企業會計是商品流通企業經營管理的一個重要組成部分。
商品流通企業會計的特點。
商品流通企業是麵向直接消費者或批發商的企業。其經濟活動可以描述為從生產部門或其他商品流通企業購進各類商品，出售給下級商品流通企業或直接消費者的一種商品流通活動，是商品流通的中間或最終環節。批發經營的特點是經營品種多、規格複雜，交易量大；交易方式主要是現金交易與轉賬相結合。直接經營的特點是：經營品種多、規格複雜，直接為消費者服務，交易頻繁，數量零星；交易方式主要是櫃台的現金交易，成交時間短；顧客自助式服務的商業經營形式（即超市）已經成為直接經營的主要形式之一。
商品流通企業會計與其他專門會計一樣具有核算和監督的職能，這是與其他企業會計核算共同的特征。另外，從商品流通運行規律與會計的結合來看，商品流通企業主要是從事商品的購銷活動，其會計核算主要是圍繞商品流通業務進行，它也有其自己的某些特征。
1，以商品的購銷為中心進行核算和管理。
商品流通企業商品的購銷活動是其主要的經濟業務。商品的購銷活動從實物形態上，表現為商品的購進和銷售兩個階段，它與工業企業有所不同；從價值形態上看，在商品購進過程中，商品流通企業用貨幣資金通過采購的形式變為商品資金的形態，商品采購回來後，又向消費者或其他企業銷售出去，即從商品資金形態變為貨幣資金形態。隨著商品購銷業務活動的持續進行，兩種形態不斷地交替變化著。資金的這種隨商品購銷業務的往複循環、周而複始的運動，即為商品流通企業的資金周轉。
在商品流通購銷過程中，通過商品購買，支付貨款及費用，使貨幣資金轉化為商品資金；在銷售過程中，通過商品銷售，取得收入和盈餘，使商品資金又轉化為貨幣資金，並獲得增值。商品流通企業會計主要是對商品資金的籌集和資金的循環進行核算和管理。所以，其核算的重點是商品的采購和商品的銷售兩個階段，以商品購銷為中心。
2，以市場為導向進行核算和管理。
商品流通企業是典型的流通企業，其麵對的是廣大消費品市場。眾所周知，商品流通最基本的規律是要從商品的價值規律及其供求關係中獲得有利時機，實現增值，擴大經濟效益。這就要求商品流通企業會計必須在企業商品的購銷活動中，按照價值規律控製采購成本和管理費用，擴大收益，使本企業在市場競爭中處於不敗之地。
（第二節）商品流通企業的會計要素。
會計要素是指財務會計報告的基本構成要素。由於商品流通企業財務會計報告中最主要的是資產負債表和利潤表，因此，這裏所說的會計要素主要就是構成這兩張會計報表的要素。構成資產負債表的要素有資產、負債和所有者權益三項；構成利潤表的要素有收入、費用和利潤三項。
反映企業財務狀況的會計要素。
1，資產。
資產是指企業擁有或控製的，能以貨幣計量並為企業提供經濟效益的經濟資源，包括各種財產債權和其他權利。
舉個例子，孫先生租了幾間廠房和印刷機，開了家小型印刷廠。現在孫先生使用的廠房和機器是不是他的資產呢？顯然不是。雖然此時孫先生行使對廠房和機器的使用權，但這些廠房、機器的所有權並不在他的手裏，也就是說，孫先生並不能控製和支配這些廠房和機器。作為資產，首先要具有排他性，即某項資產所有權和使用支配權隻歸某一企業；其次，資產要能夠被企業以貨幣加以計量。比方說一家生產飲料的企業，壟斷占有了一處礦泉水水源，但卻沒有辦法來給它估價，那麼這水源也不能算作是這家飲料廠的資產；再次，資產要能夠直接或間接地為企業帶來預期的經濟效益，要有助於企業目前和未來的經營。像報廢的機器，它已經不能再給企業帶來任何的經濟效益，這時它也就不能算作是資產了；最後，資產既包括財產，也包括債權和其他權利。隻有具備了以上特征，才能被列為資產。
資產的本質是經濟資源。它可以是有形的，如房屋、機器設備、材料等；也可以是無形的，如土地使用權、專利權等。具體來說，資產，是指由過去的交易或事項形成並由企業擁有或者控製的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。它具有以下特征：