外彙賬戶的開立錯誤
情景案例
小鮑是寧波一家貿易公司的財務人員，該公司的年進出口總額在2000萬美元左右，注冊資本800萬元人民幣。因業務需要，該公司負責人讓小鮑到銀行申請開立經常項目外彙結算賬戶。
問題把脈
按照相關規定，有進出口經營權的外貿公司年進出口總額在等值3000萬美元以上、注冊資本在1000萬元人民幣以上才有資格申請開立外彙賬戶。
要點解析
外彙賬戶是指境內機構、駐華機構及個人按照有關賬戶管理規定，在經批準經營外彙存款業務的銀行和非銀行金融機構以可自由兌換貨幣開立的賬戶。
在我國，外彙賬戶在銀行開立，但是開立外彙賬戶的審批機構是國家外彙管理局。所以所有境內機構要開立外彙賬戶都必須先到國家外彙管理局辦理審批手續，憑外彙局核發的“經常項目（或資本項目）外彙賬戶開立核準件”到銀行辦理開戶。
去外彙局辦理審批之前，開戶單位需要先明確兩件事情：
（1）確定開戶銀行。一般規模大的銀行，在國際上的信用等級比較高，在國外的賬戶行、代理行多，辦理結算、擔保等業務比較便利，結算速度也快；規模小一些的銀行往往費用上比較優惠，取得融資也容易一些，所以需要開戶企業詳細了解各家銀行的情況，加以權衡比較，結合自己的實際情況進行選擇。
另外，銀行會在如何去外彙局辦理開戶審批手續方麵給開戶單位一些實用的指導，有的銀行甚至可以代勞，派專業人員替企業辦好一切開戶手續。
（2）要搞清楚自己需要開立哪種賬戶。我們國家實行的是經常項目下的外彙可以自由兌換的外彙政策，所以外彙賬戶要以資金來源的不同加以區分，經常項目下的外彙收入放入結算賬戶，資本項下的外彙收入放入資本金賬戶。
所謂資本項目是指投資、借款、發行股票等資本性的資金轉移。與資本項目相對應的是經常項目，是指貿易、勞務、單方麵轉移等等。如果一個企業吸收了境外投資或向境外借款、在境外發行股票，就需要開立資本金賬戶或股票專用賬戶；如果有出口收入、境外承包工程收入、修理費收入、接受捐贈等等，則需要開立結算賬戶。
開戶單位應按外彙管理局要求提供開戶所需的全部資料，經批準開戶後，應在30個工作日之內憑《開立外彙賬戶批準書》到開戶銀行辦理開戶手續。開戶銀行應填寫《開立外彙賬戶批準書》的回執聯並退回開戶單位，開戶單位須於開戶後5個工作日內持回執書到外彙管理局領取《外彙賬戶使用證》。凡超過30個工作日，開戶單位未到開戶銀行辦理開戶手續的，外彙管理局頒發的《開立外彙賬戶批準書》自動作廢。
開立外彙賬戶所需條件
（1）中資企業開立經常項目外彙結算賬戶。
◆有進出口經營權的外經貿公司年進出口總額在等值3000萬美元以上，注冊資本1000萬元人民幣以上；有進出口經營權的生產型企業年進出口額在等值1000萬美元以上，注冊資本3000萬元人民幣以上。
◆在工商行政管理部門注冊登記的法人。
◆企業財務狀況良好。
（2）中資企業開立外彙專用賬戶。
◆貿易項下進口代理、貿易專項賬戶（貿易專項包括中標項下、大型機電產品出口、投標保證金、先收後支轉口貿易等）需提供材料包括：開戶申請函，企業營業執照，外經貿部關於對外經營權的批複，與開戶相關的合同，有關國內單位外彙來源材料，外彙管理局要求的其他材料。
◆捐贈、援助款外彙賬戶需提供的材料包括：開戶申請函，有些單位須提供民政部頒發的社團登記證或人民銀行對成立基金會的批件，已生效的捐贈協議、意願書或援助協議，有些單位須提供接受援助的有關部門的授權書，外彙管理局要求的其他材料。
◆專項代理業務外彙賬戶需提供的材料包括：開戶申請函，企業營業執照，國家主管部、委、局對經營有關代理業務的批件，貨運公司還需提供其國際貨物運輸代理企業批準證書。
◆國際海洋運輸業務和遠洋運輸公司、外運公司和租船公司外彙賬戶需提供材料包括：開戶申請函，企業營業執照，交通部等主管部門的批準件。
◆國際旅行社外彙賬戶需提供的材料包括：開戶申請函，營業執照，國家旅遊局對國際旅行社資格的批件，國家旅遊局核準的上年度“一類旅行社退款賬戶年度累計存款申請表”。
◆其他類特殊情況，按外彙管理局的要求提供有關開戶材料。
開立外彙賬戶的要求
（1）如需開立外彙賬戶，其開戶申請書應是正式公函，必須蓋有單位公章，申請內容明確，開戶申請書中必須寫明外彙資金來源、用途情況、開戶銀行和開戶幣種；如是專項賬戶還需說明項目及有關情況及開戶期限，以及外彙管理局要求提供的其他材料。
（2）開戶需持外彙管理局要求的有關材料的正本及其複印件。
（3）接受捐贈或援助的單位必須是國內民間組織、科研院所、大專院校等國內事業單位，並按捐贈或援助協議規定將捐贈款項用於境外支付。
（4）如不符合上述要求，一律退回，不進行審核。
外彙賬戶的使用
（1）開戶單位辦理賬戶收付時，必須向銀行出具《外彙賬戶使用證》。開戶銀行憑《外彙賬戶使用證》規定的賬戶收支範圍為開戶單位辦理賬戶的收付業務。任何開戶單位及開戶銀行未經外彙管理局批準，不得超範圍使用賬戶。
（2）開戶單位須按《開立外彙賬戶批準書》及《外彙賬戶使用證》中有關賬戶最高限額、使用期限、結彙方式等規定使用賬戶，不得超範圍、超期限使用賬戶。
對於淨收入需結彙的賬戶，開戶單位應及時辦理結彙。因項目進展問題需延期使用的賬戶，應提前向外彙管理局申請，未經批準不得擅自延期。
（3）經批準開立的外彙賬戶每年必須參加年檢。
開戶單位須遵照《境內機構中資企業經常項目外彙賬戶年檢規定》及有關補充規定執行。年檢時間為每年的1~4月。賬戶的具體檢查工作由開戶單位委托的會計師事務所進行。外彙管理局每年核定一次指定會計師事務所名單，並向開戶單位公布。開戶單位自行選擇會計師事務所對其賬戶進行年檢。
（4）年檢中及日常監管中經常發現的違規使用賬戶的行為包括：
◆未經批準開立外彙賬戶。
◆出租、出借、轉讓外彙賬戶。
◆擅自改變賬戶使用範圍。
◆擅自超出外彙管理局核定的賬戶最高金額、使用期限使用賬戶。
◆違反其他有關外彙管理規定。
出納箴言
有進出口經營權的外經貿公司開立經常項目外彙結算賬戶，要求年進出口總額在等值3000萬美元以上，注冊資本1000萬元人民幣以上；有進出口經營權的生產型企業則要求年進出口額在等值1000萬美元以上，注冊資本3000萬元人民幣以上。
外彙賬戶變更錯誤
情景案例
2008年3月，塘沽某外貿企業經批準後開立了經常項目外彙結算賬戶。2008年5月，該公司因為某些原因到外彙管理局申請轉戶。
問題把脈
原則上來說，開戶單位經批準後，半年內不允許轉戶。開戶半年後，如因單位遷址，或原開戶銀行服務不規範，給賬戶使用造成不便，可申請轉戶。但如果單純因為銀行強拉存款等商業競爭原因，外彙管理局不予辦理轉戶手續。
要點解析
轉戶的程序
開戶單位辦理轉戶手續時，須持單位轉戶申請和原《開立外彙賬戶批準書》及《外彙賬戶使用證》到外彙管理局申請轉戶。外彙管理局經審核同意後，向其頒發《外彙賬戶轉戶批準書》。開戶單位持此批準書到銀行辦理轉戶手續。
閉戶
（1）因正常業務終止需要關閉賬戶。開戶單位如無進一步使用外彙賬戶的需要，應持閉戶情況說明、《開立外彙賬戶批準書》及《外彙賬戶使用證》先到外彙管理局辦理備案，外彙管理局收回《外彙賬戶使用證》後，核發《撤銷外彙賬戶通知書》，開戶單位憑此到銀行辦理閉戶手續。
開戶單位應於閉戶後十個工作日內將銀行清戶材料送外彙管理局。
（2）因違規使用賬戶被外彙管理局勒令撤銷賬戶。外彙管理局在年檢或現場檢查中發現開戶單位有情節較重的違規使用賬戶的行為時，可勒令開戶銀行撤銷違規賬戶。銀行憑外彙管理局出具的《撤銷外彙賬戶通知書》或相關文件辦理銷戶手續。開戶單位應在接到銀行閉戶證明十天內持銀行閉戶材料、《開立外彙賬戶批準書》及《外彙賬戶使用證》到外彙管理局注銷賬戶。
出納箴言
開戶單位經批準後，半年以後方可申請轉戶。開戶單位辦理轉戶手續時，須持單位轉戶申請和原《開立外彙賬戶批準書》及《外彙賬戶使用證》到外彙管理局申請轉戶。外彙管理局經審核同意後，向其頒發《外彙賬戶轉戶批準書》。開戶單位持此批準書到銀行辦理轉戶手續。
結彙錯誤
情景案例
深圳一家貿易公司2008年3月出口了兩批貨物，其中一批是60000美元，另外一批是90000美元，結彙的時候銀行給該公司兩張水單。該公司的財務人員很詫異，為什麼結彙的時候不直接按照13萬美元發一張水單？
問題把脈
水單是按照公司從境外得到的收入發放的，上述案例中，該公司收到了60000美元和90000美元兩份收入，那麼銀行就會給該公司兩個水單。
要點解析
結彙是指外彙收入所有者將其外彙收入出售給外彙指定銀行，外彙指定銀行按一定彙率付給等值的本幣的行為。結彙有強製結彙、意願結彙和限額結彙等多種形式。
強製結彙是指所有外彙收入必須賣給外彙指定銀行，不允許保留外彙；意願結彙是指外彙收入可以賣給外彙指定銀行，也可以開立外彙賬戶保留，結彙與否由外彙收入所有者自己決定；限額結彙是指外彙收入在國家核定的數額內可不結彙，超過限額的必須賣給外彙指定銀行。在我國，過去是實行強製結彙製的，在2008年8月1日新《外彙管理條例》出台之後，我國開始實行的是意願結彙製。
結彙的要求
國內單位取得以下的外彙收入的必須結彙，不能保留外彙。
（1）出口或者先支後收轉口貨物及其他交易行為收入的外彙。其中用跟單信用證、保函和跟單托收方式結算的貿易出口外彙可以憑有效商業單據結彙，用彙款方式結算的貿易出口外彙持出口收彙核銷單結彙。