第一節 預測報告
一、預測報告的概述
1.預測報告的含義
預測報告是根據調查的資料，對未來一段時期的發展與變化趨勢進行預測、分析、推理而寫成的書麵報告。
預測報告是調查報告的一種特殊形式。調查報告和預測報告既有一致的地方，又有差異。二者都是非常重要的經濟信息，都是經過深入調查研究出台的，都是為了做好財務工作，提高經濟效益。但是調查報告側重於過去或者現在的狀況，以總結過去，認識現在為主，而預測報告側重於未來，以認識將來，防患於未然，主動出擊為主。因此，預測報告對企業來說，是製訂產品生產計劃的重要依據，對領導來說，可以為決策者提供許多最佳選擇方案，使之對未來的發展趨勢作出可信的、科學的、確定的判斷。
2.預測的常用方法
（1）判斷性預測法
判斷性預測法著重對預測目標的性質進行分析。主要依預測者掌握的豐富知識和經驗、一定的判斷能力，來推斷預測對象未來發展性質及趨勢。
（2）客觀分析法
客觀分析法是對預測對象進行量化分析，根據比較完備的財會資料，運用統計公式或數學模型，對影響財務變化的各種因素進行數量分析和測算，推斷未來趨勢。
二、預測報告的寫作技巧
1.標題
預測報告的標題一般由預測時限、區域、目標與文種構成。除完全標題外，還有省略性標題和消息式標題，這類標題往往將預測目標和文種保留而省略預測時限、區域，是省略性標題。消息式標題采用新聞報道式，標題中不出現“預測”字樣，這種標題多數用在新聞傳播媒體中刊登。
2.導言
導言又稱導語，是預測報告的開頭部分。常見的導言的寫法有：揭示全篇主旨的、交代寫作目的和動機的、介紹預測方法與過程、開門見山直陳其事的。
3.正文
正文包括以下幾個部分：
（1）現狀
預測報告的現狀部分主要說明當前的財務情況，必要的時候，在報告中可以對曆史上情形作簡要的回顧，現狀是預測的出發點，不說明現狀就無法進行分析、預測未來。當然，預測，顧名思義，其重點是預測和對策建議，所以現狀部分應該概寫。
最新財會文書寫作技法與範例
（2）預測
預測部分是報告的主體部分。在這部分中主要對各種財務現象進行分析研究，用科學的方法預測發展的趨勢。預測必須以翔實、準確的材料和數據為依據，切忌閉門造車，憑空捏造。
（3）建議
預測的目的是為了準確地作出決策，建議部分必須以現狀的客觀分析為基礎，提出既具有發展前景又切實可行的意見與措施。
三、寫作市場預測報告應注意的問題
1.預測目標要明確
客觀現象十分繁雜，又千變萬化。首先要根據預測目的確定預測的目標，然後才能具體地預測，這樣才能使報告的主題明確。
2.預測時間要及時
預測是為企業決策服務的，它應在決策之前完成。如果錯過了時機，就失去了價值或造成不可彌補的損失。如20世紀80年代初，我國自行車、工業縫紉機一時暢銷，有的企業紛紛轉產，有的省市擬新建生產企業。當時有人提出預測報告，1985年我國自行車包括出口在內的需求量僅為2500萬～2800萬輛，國家計劃3300萬輛已超過需求量500萬～800萬輛；工業縫紉機需求量已近飽和，很快要轉入滯銷。及時地製止了一些擬新建和轉產的決策。有的企業隻看當前市場，常常“一短就上”，造成“一上就長”的困境。
3.預測要力求準確
市場預測報告的價值決定於預測的準確性。情況在不斷變化，預測絕對準確是不可能的，但相對準確是可以做到的。因此，選取材料要典型、要新、要真實，數字要準確、具體，這樣在預測中就能避免誤差。
四、預測報告的寫作範例
關於銷售收入、成本利潤、資金需要量的預測
關於明年我廠銷售收入、成本、利潤、資金需要量的預測
總會計師：
今年，我廠經過技術改造，產品結構有較大的變化，不鏽鋼複合板、16錳低合金板、船體結構鋼板、普碳板等優質產品的產量逐步提高，1～9月份的產品銷售收入已達到了28763萬元，比上年同期增長21.6%。據銷售部門計算，全年銷售收入預計可達33000萬元左右，比上年增長22%以上；利稅總額預計為8481萬元，銷售收入利稅率可達25.7%。
現按您的指示，對我廠明年的銷售收入、成本、利潤和資金需要量作如下預測，供作參考。
（一）銷售收入預測
1.預測數據：
（1）本年銷售收入33000萬元（財務科預計）；
（2）預測明年銷售量增加12%（銷售科預報）；
（3）預測明年銷售單價上升5%（銷售科預報）。
2.預測方法：
按“因素分析法”預測，其計算公式為：
明年銷售收入=本年銷售收入×〔1+預測明年銷售量增加%×（1+預測明年銷售單價上升%）〕
3.預測明年銷售收入：
明年銷售收入=33000×（1+12%）×（1+5%）=33000×1.121105=38808（萬元）
（二）利稅預測
1.預測數據：
（1）預計明年銷售收入38808萬元；
（2）預計明年的銷售收入利稅率為27%。
2.預測方法：
按“相關比率法”預測，其計算公式為：
明年的利稅總額=預計明年的產品銷售收入×預計明年的銷售收入利稅率
3.預測明年的利稅總額：
明年利稅總額=38808×27%=10478（萬元）
（三）成本費用預測
1.預測方法：
按“倒扣計算方法”計算，其計算公式為：
預測成本費用=預計銷售收入-預計利稅總額
2.預測明年的成本費用總額：
明年成本費用總額=38808-10478=28330（萬元）
（四）資金需要量預測
1.預測數據：
（1）基期資產負債表上的資產總額19880萬元；
（2）預測期銷售增長率12%；
（3）預測期新增零星開支數額110萬元；
（4）基期隨銷售變動的資產額4762萬元；
（5）基期隨銷售變動的負債額1032萬元。
（A）與銷售有關的資產（L）與銷售有關的負債項目
2.預測方法：
按“銷售收入百分法”預測，其計算公式為：
F=F0+k×（A-L）+M
上列公式中：
F代表預測期資金需要量；
F0代表基期資產總額（資金占用量）；
k代表預測期銷售收入增長率；
A代表基期隨銷售變動的資產；
L代表基期隨銷售變動的負債；
M代表預測期新增的零星開支。
3.預測明年的資金需要量：
明年資金需要量=19880+12%×（4762-1032）+110=19880+448+110=20438（萬元）
明年資金需要增加額=20438-19880=558（萬元）
（五）綜合以上四方麵預測情況，明年我廠財務變動的大致輪廓是
1.銷售收入有可能達到3800萬元，比今年增長17%左右。
2.利稅總額預測為10478萬元，比今年增長23%左右。銷售收入利稅率可能達到27%；成本費用利潤率達到37%左右。
3.成本費用總額預測為28330萬元，比今年（24519萬元）升高15%左右。
4.資金需要量預計要增加558萬元，這個數額，尚可由廠內自行解決。
以上幾個預測數，尚需與廠內生產、銷售部門共同研究論證幾次並用其他測算方法加以驗證以後，再向廠部彙報。我們認為，明年我廠的財務狀況如能按上述測算實現，其前景還是比較可觀的。
××中板廠財務科
20××年10月15日
關於引進設備投資回收期的預測
關於我廠引進設備投資回收期的預測
××廠長：
為搞好我廠主要產品的更新換代，滿足市場需要，廠部技術科、設備科等有關部門都在研究權衡從哪一國引進電氣植絨布生產線為好的問題，總會計師為節省投資並能使產品較多地打入國際市場，從而盡快地回收投資，曾將日、德兩國廠商的報價和有關資料交給我們，要求財會人員從投資回收期長短的角度，加以對比分析，並向廠部提出自己的意向或看法。為此，我們圍繞引進設備投資回收期的問題，對日、德兩國廠商提供的材料，認真進行了測算和分析。現將測算結果和論證意向，報告如下：
（一）對引進設備投資回收期的測算
按廠部技術科取得的日、德兩國廠商材料，其報價折合人民幣分別為260萬元和240萬元。
廠商台數植絨布生產線
（年生產能力米）廠商報價（折人民幣萬元）年銷售收入（萬元）年創稅後利潤（萬元）引進設備投資
回收期（年）日本××
株式會社5350000260455505.2德國××
公司5350000240465514.7
根據以上所列數據計算，從日、德兩國廠商引進新型電氣植絨布生產線的投資回收期則分別為5.2年和4.7年。
按日本廠商報價計算的投資回收期=26050=5.2（年）
按德國廠商報價計算的投資回收期=24051=4.7（年）
（二）對引進設備投資回收期的分析與論證
從以上計算的幾個數據中，可以清楚地看出，不僅日、德兩國廠商的報價有區別，而且在銷售收入、年創稅後利潤、投資回收等幾個方麵都有一些區別。
（1）投資回收期不同。引進日本××株式會社生產的電氣植絨布生產線，投資回收期為5.2年；引進德國××公司提供的電氣植絨布生產線，投資回收期為4.7年。兩個廠商的設備，在投資回收期上盡管都是高效益型，即使增加一定的風險係數，甚至一倍的係數，也都屬於回收投資較快的機械類型，但兩者畢竟還是有些差別的，也就是同廠商報價的差別一樣，德國廠商的產品優於日本廠商的產品。
（2）銷售收入不同。從兩家廠商產品的機械性能上看，按技術科提供的資料表明，也是德國廠商的產品稍好於日本廠商。據我們按出口商品作價標準計算，僅產品光潔度一項，在銷售收入上即可形成2%左右的差別。
（3）在創利水平上也稍有不同。由於銷售收入略有不同，因而在年創稅後利潤總額上，兩者也相差2%左右，還是德國廠提供的設備略高於日本廠商。
（4）另據我們從××紡織總廠得到的信息，該廠自19××年引進德國××公司提供的電氣植絨布生產線以後，運轉情況良好，生產的高檔平絨、燈芯絨已暢銷加拿大、美國、意大利、瑞典、挪威、丹麥等國，出口創彙產品則超過40%，該廠計算的引進設備投資回收期也是四年多的時間。參考材料附後。（略）
（5）德國廠商的信譽好於日本廠商，在紡織機械製造水平上也不低於日商，同樣可以生產出高檔植絨布。
（三）對決策的建議
綜合以上幾點情況，我們認為如廠商報價無較大的變化，還是以引進德國××公司的產品為好。但是，即使最後選定引進德國廠商的設備，亦應在洽淡中盡量爭取少花一些錢，並在到岸期限上盡力加快時間，以便加速我廠技術改造的進程。另據我們從銷售科得到的市場調查材料，目前高檔植絨布不論在國內市場還是在國外市場均屬暢銷商品，如引進設備能提早到貨投產，即可早見效益。因此，在廠部決策時，對兩國廠商的到貨期的遲早，亦應作為一個因素加以考慮。
以上意見，僅供參考。
××紡織廠財務科
××××年×月
關於長期投資淨現值的預測
××公司關於××生產線長期投資淨現值的預測
××經理：
關於本公司在技術改造中決定增設××噸××生產線和監控係統的投資問題，有關部門已提出三個投資方案。現對這三個方案（以下簡稱甲、乙、丙方案）的淨現值（未來報酬總現值投資額現值）作如下計算和分析比較：
甲方案一次投資××萬元，有效使用期為×年，期末有殘值。乙方案一次投資均為××萬元，有效使用期為×年，期末無殘值。丙方案的一次投資均為××萬元，有效使用期均為×年，乙期末有殘值××元，丙無殘值。三個方案的市場利率均為××%。
單位：千元
年
份甲方案乙方案丙方案淨利折舊每年現金淨
流量合計淨利折舊每年現金淨
流量合計淨利折舊每年現金淨
流量合計1234合計
一、甲方案：
查1元的年金現值表，第×年、××%的年金現值係數為××。
甲方案未來報酬的總現值=每年現金淨流量折成的現值=××元
甲方案的淨值=未來報酬總現值-投資額=××元
二、乙方案：
查1元的年金現值表，第×年、××%年金現值係數為××。查1元的現值表，第×年、××%的複利現值係數為××。
乙方案未來報酬總現值
=每年現金淨流量折成現值+殘值折成現值=××元
乙方案淨現值=未來報酬總現值-投資額=××元
三、丙方案：
因為幾年現金淨流量不等，不能采用與甲、乙兩個方案類似的年金法，應按普通複利計算。查1元的現值表，複利現值係數分別為：1年、××%，××；2年、××%，××；3年、××%，××；4年、××%，××；5年、××%，××，每年現金淨流量折成現值：
第一年：（元）
第二年：（元）
第三年：（元）
第四年：（元）
第五年：（元）
丙方案未來報酬的總現值=××元
丙方案淨現值=××元
通過上述計算，可以看出：甲、乙、丙三個方案淨現值均為正數，都有可行性。如果不考慮投資時間長短及投資額多少，乙方案最優；如果考慮這兩個因素，則甲方案為最優。我們的意見是以采用甲方案為好。
以上測算，僅供參考。
××有限公司財務部
××××年×月
第二節 可行性研究報告
一、可行性研究報告的概述
1.可行性研究報告的含義
可行性研究報告是指在調查研究基礎上，分析論證某個建設或改造項目有效可行，在通過分析和比較後，提出技術上合理、經濟上合算的最佳方案的書麵報告。
可行性研究是一項綜合性的技術經濟研究工作，研究的項目涉及知識性和專業性很強的各方麵問題，而且還涉及不同利益的相關者。從不同的利益的角度來看問題，得出來的結論也是不相同的。因此必須邀請各方麵的專家以及包括相關的單位代表組成可行性研究班子，或者委托具備資格的谘詢評估機構，進行全麵、係統的論證。一般情況下，由設計、研究、工程、谘詢、生產、銷售、財會等部門配合進行，各方派出專家參加並提出建議。由一個主導單位主持這項工作，對可行性分析研究和撰寫報告負全麵責任。