④“轉出多交增值稅”專欄。記錄企業月末將當月多交增值稅轉出的金額。此項轉賬後，“應交稅費——應交增值稅”的期末餘額不存在多交的增值稅額。
期末，“應交稅費——應交增值稅”明細賬有借方餘額時，為進項稅額大於銷項稅額而需要留下期繼續抵扣的稅額。
2）“應交稅費——未交增值稅”賬戶
“應交稅費——未交增值稅”明細賬戶的借方發生額，反映從“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”專欄轉入的企業當月多交的增值稅額，以及企業繳納以前月份未交的增值稅額。貸方發生額反映從“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”專欄轉入的企業當月應交未交的增值稅額。期末借方餘額反映企業多交的增值稅，貸方餘額反映企業未交的增值稅。
3）“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶
增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅情況進行檢查後，凡涉及增值稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查後應調減賬麵進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本賬戶；凡檢查後應調增賬麵進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本賬戶，貸記有關科目；全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的餘額，並對該餘額進行處理。若餘額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方餘額數，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記本賬戶；若餘額在貸方，借記本賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅”賬戶。處理完畢後，本賬戶無餘額。上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
2.小規模納稅人的賬戶設置
小規模納稅人采取簡易辦法計算增值稅，不存在進項稅額抵扣的問題，因此，小規模納稅人增值稅的會計處理比較簡單。隻需設置“應交稅費——應交增值稅”三欄式明細賬戶即可。該賬戶核算增值稅的應交數、已交數及欠交數或多交數，其借方反映已交增值稅稅額；貸方反映應交增值稅稅額；期末借方餘額反映企業多交的增值稅稅額；期末貸方餘額反映企業欠交的增值稅稅額。
3.3.2一般納稅人增值稅的會計處理
1.一般納稅人進項稅額的會計處理
1）國內購進貨物進項稅額的會計處理
企業外購應稅貨物時，按照增值稅專用發票上記載的應計入采購成本的金額分別記入“材料采購”（按計劃成本計價）、“原材料”或“在途物資”（按實際成本計價）、“固定資產”等科目的借方，按照專用發票上注明的增值稅額記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目的借方，按照實際支付或應付的款項記入“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目的貸方。
【例3-11】某企業是增值稅一般納稅人，日常存貨按實際成本核算。6月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，專用發票已通過認證，發票等結算憑證已收到，貨款已通過銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。則企業應作如下會計處理：
借：原材料200000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34000
貸：銀行存款234000
【例3-12】企業6月5日購入不需要安裝設備一台，價款300000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額51000元，專用發票已通過認證，另代墊運費1000元，已取得運費普通發票，款項尚未支付。
按照修訂後的增值稅暫行條例，企業購進該項固定資產所支付的增值稅稅額51000元，允許在購置當期全部一次性扣除。運費允許抵扣的稅額為70元（1000×7%）。因此該企業的會計處理為：
借：固定資產300930
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51070
貸：應付賬款351000
銀行存款1000
【例3-13】企業收到電力公司開來的電力增值稅專用發票，該月份用電總價30000元，其中，生產用電的電價是25000元，職工生活用電的電價是5000元，增值稅稅額5100元，由職工負擔的部分從工資中扣回，款已付。則其會計處理為：
借：製造費用25000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4250