（一）20××年8月30日，B企業銀行存款日記賬餘額80000元，銀行對賬單存款餘額92000元。
（二）企業將“銀行存款日記賬”與“銀行存款對賬單”核對以後，發現下列各項經濟業務雙方記錄不符：
1.銀行代付電費800元，企業尚未記賬；
2.企業收轉賬支票20800元，已入賬，但尚未將支票送存銀行；
3.銀行代企業付水費3000元，企業尚未記賬；
4.企業開出轉賬支票2800元支付培訓費，銀行尚未記賬；
5.銀行為企業收銷貨款31000元，企業尚未記賬；
6.企業開出現金支票預付差旅費1200元，持票人尚未到銀行提取現金；
三、要求：編製“銀行存款餘額調節表”，並確定企業8月30日銀行存款的實際結存金額。
習題二
一、目的：練習財產清查結果的賬務處理。
二、資料：B企業20××年12月份進行財產清查，其結果如下：
（一）30日，盤點庫存現金，實存現金2700元，“現金日記賬”當日餘額為3200元，現金保險櫃中存有賬外單據3張：
1.職工L醫藥費報銷單據1張，金額230元；
2.職工M市內交通費報銷單1張，金額70元；
3.職工N所開白條借據1張，金額200元。
上列各項，除白條借款200元應由出納人員自行墊補以外，其餘各項均責令出納人員補記入賬。
（二）檢查“應付賬款明細賬”，其中有應付H公司貨款2300元，由於該公司已撤銷，無法支付，經批準作為營業外收入處理；
（三）月末盤點庫存材料，有三種材料發生盤虧：
1.甲種材料賬麵餘額230噸，每噸50元，價值1150元。實存225噸，盤虧5噸，價值250元。經查明係保管人員過失所致，經批準責令賠款；
2.乙種材料賬麵餘額320公斤，每公斤20元，價值6400元。實存300公斤，盤虧20公斤，價值400元。經查明屬於定額內損耗，以經批準處理；
3.丙種材料賬麵餘額260公斤，每公斤30元，價值7800元，全部毀損，作為廢料處理，計價200元。經查明由於自然災害所致，該損失經批準作為非常損失處理。
（四）月末盤點固定資產，有盈有虧：
1.發現賬外設備一台，估計原價9000元，八成新；
2.盤虧機器一台，其賬麵原價為6500元，已提折舊為2600元。
三、要求：根據上列各項經濟業務，編製清查結果的各項會計分錄。
第10章 會計核算形式
本章提要
會計核算形式及其種類，包括記賬憑證、彙總記賬憑證、科目彙總表、日記總賬四種會計核算形式的賬務處理程序。
本章難點和重點
記賬憑證核算形式的賬務處理程序
彙總記賬憑證核算形式的賬務處理程序
科目彙總表核算形式的賬務處理程序
日記總賬四種會計核算形式的賬務處理
在會計實務工作中，會計憑證、賬簿以及會計報表不是彼此孤立、互不聯係，而是按一定的形式相互結合，形成一個完整的會計核算體係。為了使記賬工作有序地進行，保證賬簿記錄和報表有機的結合起來。會計核算形式就是在會計核算中，會計憑證、賬簿組織和記賬程序及方法有機結合的組織方式。賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關係；記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞、賬簿的反映和根據賬簿編製財務會計報告的程序和方法。由於各個企業的業務性質，規模大小、組織方式各不相同，經濟業務數量多少不一，它們的賬簿組織和記賬程序也就有區別，即應當設置的賬簿種類、格式和各種賬簿之間的相互關係以及與之相適應的記賬程序和記賬方法相互結合在一起，就構成了不同的會計核算形式。
選擇適當的會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對於保證會計工作的質量，提高會計工作的效率以及正確、及時地編製財務會計報告起著重要作用。每個企業都應該根據自己經營管理及會計業務的數量等情況，選擇適當的會計核算形式。一般來說，合理、適當的會計核算形式應該符合以下要求：
（1）應該與本單位的組織規模大小、經濟業務的繁簡程度、經營管理和記賬分工的特點相適應；
（2）應該滿足投資人、債權人以及國家宏觀調控的需要和其他有關方麵的要求；
（3）在保證會計工作質量的前提下，力求簡化核算手續，節約核算時間和核算費用，提高會計工作效率；
（4）應有利於建立和健全會計崗位責任製，實現各會計崗位人員的分工與協作，做到權責分明。
目前，我國各類企業采用的會計核算形式有下列幾種：
（1）記賬憑證核算形式；
（2）彙總記賬憑證核算形式；
（3）科目彙總表核算形式；
（4）日記總賬核算形式；
這幾種會計核算形式的主要區別是：不同會計核算形式登記總分類賬的依據和方法不同。現將四種會計核算形式分別介紹如下。
記賬憑證核算形式是最基本的核算形式，它的主要特點是：根據企業發生經濟業務所取得的各種記賬憑證，逐筆登記總分類賬。
□表示填製會計憑證、反映賬簿或編製會計報表。
表示有關賬簿之間的核對。
說明：
（1）根據原始憑證或原始憑證彙總表填製記賬憑證；
（2）根據收款憑證、付款憑證，每日逐筆反映現金、銀行存款日記賬；
（3）根據原始憑證、原始憑證彙總表或記賬憑作證，逐筆反映明細分類賬；
（4）根據記賬憑證反映總分類賬；
（5）期末進行對賬，將各種日記賬的期末餘額與明細分類賬的期末餘額合計數，分別與有關總分類賬的期末餘額核對相符；
（6）期末，根據總分類賬和有關明細分類賬的數額編製會計報表。
采用這種核算形式，由於總分類賬根據記賬憑證直接、逐筆反映，所以總分類賬能夠詳細地反映各項經濟業務的發生情況。但是，總分類賬的反映工作量就很大。所以，這種核算形式一般適用於規模不大，經濟業務少且比較簡單的企業。
在記賬憑證核算形式下，記賬憑證也可以采取一種通用的格式，也可以采取收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式。賬簿的組織，一般應設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式，明細分類賬可根據會計核算及其他方麵的需要設置，采用三欄式、數量金額式或多欄式。以H企業20××年3月上旬發生的經濟業務為例，說明這一核算形式的具體應用，具體步驟如下：
（1）根據經濟業務編製記賬憑證。
（2）設置和登記日記賬。本例設置了現金日記賬和銀行存款日記賬。
（3）設置和登記總分類賬。
（4）設置和登記有關明細分類賬。本例隻列出“應收賬款”明細分類賬的登記方法。
彙總記賬憑證核算形式的主要特點是：根據記賬憑證編製彙總記賬憑證，再根據彙總記賬憑證反映總分類賬。
□表示填製會計憑證、反映賬簿或編製會計報表。
表示有關賬簿之間的核對。
說明：
（1）根據原始憑證或原始憑證彙總表填製記賬憑證；
（2）根據收款憑證、付款憑證，每日逐筆反映現金、銀行存款日記賬；
（3）根據原始憑證、原始憑證彙總表或記賬憑作證，逐筆反映明細分類賬；
（4）根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，定期編製彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證；
（5）月終，根據彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證，反映總分類賬；
（6）月終進行對賬，將各種日記賬的期末餘額和明細分類賬的期末餘額合計數，分別與有關總分類賬的期末餘額核對相符；
（7）月末，根據總分類賬和有關明細分類賬的數額編製會計報表。
彙總記賬憑證也是一種記賬憑證，它根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期彙總編製而成。