中小企業內部控製問題分析及解決方法
企業成長
作者：李曼波
中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控製製度是規範中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。目前，內部控製製度不健全，缺乏有效的監督機製，對內控製度的認識有片麵性等一係列問題困擾著中小企業。中小企業隻有根據實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯係的分工、協調、製約和監督機製。這樣才能堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現象，防止貪汙盜竊行為和各種舞弊行為的發生，才能使中小企業走上持續、高效的發展之路。
中小企業內部控製解決方法
企業內部控製是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防範管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互製約、相互聯係的具有控製職能的方式、措施及程序。內部控製的根本目的在於加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一係列具有控製職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控製機製。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控製問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控製製度是規範中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。
一、中小企業情況分析
中小企業的組織結構中小企業一般是指資產規模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業。該類企業的組織結構多采用直線製或直線職能製。對於業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線製結構進行垂直管理，不設專門的職能結構，是一種最簡單的集權式管理。對於中型企業，一般采用直線職能製結構進行管理，以直線製為基礎，在廠長（經理）領導下設置相應的職能部門，實行廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的參謀指導作用，彌補了領導人員在專業管理知識和能力方麵的不足，協助領導作出決策。
二、目前中小企業內部控製問題分析
1.內部控製製度不健全。目前，多數企業的內部控製製度不夠全麵，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管製度、重要空白憑證保管使用製度、會計人員分工中的“內部牽製”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填製本身就不合法，以此為依據編製的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一係列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業內部控製製度不健全密切相關。部門之間缺乏有效的協調和牽製，往往造成管理脫節，產生漏洞，使人有機可乘。
2.缺乏有效的監督機製。為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體係。但如此龐大的監督體係對中小企業的監督效果卻不盡如人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。
3.對內控製度認識有片麵性。內部控製製度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互製約的一種動態機製，是具有控製功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同於規章製度，也不等同於內部管理，更不是組織計劃。內部控製要以有效為前提，其關鍵是作為內控製度主體的經理和員工。由於一些中小企業的經理和員工對內控製度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控製度的重要作用，造成企業的管理混亂。
4.內部審計職能弱化。內部審計是企業內部控製製度的一個重要組成部分。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。於是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鑽了內部控製的空子。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決於企業最高層的主觀意願。
5.內控製度行為主體素質較低。近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控製製度的運用。一些企業領導對會計製度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。