煙草商業企業內部控製製度初探
企業成長
作者：雷龍芳 汪樂園
煙草商業企業實施內部控製管理，是為了行業達到規範管理、提升資金使用效益、提高資產運轉效率、控製成本的目的。要在卷煙經營中突出抓內部控製管理，促進管理水平提升，提高人員素質，保障資產的安全，努力降低成本費用，提高效率效益，增強企業競爭力。
內部控製
製度內部控製是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控製經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互製約，相互聯係的關係，形成一係列具有控製職能的方法、措施、程序，並予以規範化，係統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體係。煙草商業企業內部控製是指圍繞卷煙庫存與保證公司經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控製。
煙草商業企業實施內部控製管理，是為了行業達到規範管理、提升資金使用效益、提高資產運轉效率、控製成本的目的。要在卷煙經營中突出抓內部控製管理，促進管理水平提升，提高人員素質，保障資產的安全，努力降低成本費用，提高效率效益，增強企業競爭力。
一、煙草商業企業內部控製現狀及存在的問題
（一）領導層對內部控製重視不足，觀念落後
我國煙草商業企業的內部控製製度是在計劃經濟體製下建立和發展起來的，許多企業對內部控製的認識還停留在內部牽製階段，還有許多人認為內部控製就是內部監督，就是“印在紙上、掛在牆上”的手冊、文件和製度，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控製製度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。企業大多把內部成本控製、內部資產安全控製等視為內部控製，有的企業甚至對內部控製的認識還停留在感性階段。遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事公司經理說了算，無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控製嚴重失效。由於企業管理層對內部控製認識不足，故對內部控製在企業經營管理中起的作用不甚了解，尚未認識到內部控製的意義，故而對建立內部控製不重視。
（二）信息係統失真，信息不流暢
在煙草商業企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控製，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限於自身所處的部門。一個良好的信息與溝通係統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色。而目前我國煙草商業企業的員工對此並不清楚，一切以企業管理當局要求為準，管理當局要求做什麼就做什麼，不問其行為是否合理合法。
（三）製度不完善，執行不得力，控製環境薄弱
1、內部監督缺乏。公司內部控製是一個過程，這個過程係通過納入管理過程的大量製度及活動實現的。要確保內部控製製度切實執行、執行的效果良好、內部控製能夠隨時適應新情況等，內部控製必須被監督，同時單位負責人必須帶頭執行。目前，煙草商業企業雖然有內部控製，但隻是形式，沒有人認真地去考核檢查執行的效果，無論製度多麼先進、多麼完備，在沒有有效控製、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控製的過程必須施以恰當的監督，並通過監督活動在必要時對其加以修正。由於管理體製和管理方式的問題，煙草商業企業內部控製的監督很薄弱，管理控製的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。
2、內部控製虛設，組織機構設置不合理、不完善。地市級煙草公司雖然設立了工會、紀檢部門、督促考評中心，但是，在實際工作中，工會的監控作用嚴重弱化，經常隻有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構。
3、企業製度不健全。（1）企業缺乏相應的激勵與約束機製。（2）人事政策和實務不完善。（3）企業製度不全麵，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門製定出相應的規章製度，顧此失彼現象嚴重。
（四）缺乏適當的控製活動
控製活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助公司保證其針對“使公司目標不能達成的風險”采取了必要行動，旨在幫助公司管理當局保證其控製目標的實現。而我國目前許多地市級煙草公司缺乏適當的控製活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。
（五）風險評估不足、意識薄弱
環境控製和風險評估，是提高企業內部控製效率和效果的關鍵。從地市級煙草公司現狀來看，其風險意識並沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，許多企業沒有設置風險管理機製，因此抗風險能力低下。由於社會經濟環境的變化，在各國煙草控製持續加強和經濟增長持續低迷的宏觀形勢下，世界煙草產業發展麵臨著異常嚴峻的風險和挑戰，在有關政府機構、政府間國際組織、非政府民間組織以及各種新聞媒體的合力推動下，煙草業麵臨的社會壓力不斷增加。