淺談企業內部控製評價體係的建立
財經縱橫
作者：秦夢潔
摘要：內部會計控製體係的構建對企業來說尤為重要。本文簡單介紹內部控製評價的現實意義，分析內部控製評價研究的現狀和問題，並探討怎樣合理的建立內部控製評價體係。
關鍵詞：內部控製；評價體係；構建
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
在我國經濟飛速發展的近幾年，國內有些大中型企業逐漸走出國門，走向世界，但這些企業隨之而來的管理問題卻越來越突出，如何優化內部控製，建立和健全企業的治理結構已成為當前全社會麵臨的重大問題。
一、實施內部控製評價的現實意義
通過調查和研究我國上市公司內部控製的現狀，有利於上市公司控製水平的綜合評價和利益相關者的投資及信貸決策，便於政府監管，促進資本市場的發展與完善，引導企業完善內部控製措施，促進良好的內部控製文化，為學術界提供內部控製數據的實證分析，提高企業內部控製的研究管理水平。
二、目前我國企業內部控製評價體係的現狀和問題
80年代末至90年代，內部控製在我國專業人員中漸漸地受到關注，但目前隻是作為一種審計方法而出現的內部控製評價，企業自身並沒有過於關注過它。自從90年代後期以來，政府開始對內部控製評價的標準化建設引起了注意，甚至財政部、審計署以及銀行監管委員會等組織出台了關於內部控製的評價標準。雖然這些規範在加強企業內部控製建設中扮演很重要的角色，但整體上看，我國內部控製標準體係尚未建立、內部控製評價也存在不少問題。
（一）內部控製評價主體不明確
隨著經濟的發展，想要達到企業內部管理和戰略目標的實現，內部控製評價體係尚不能滿足，因此內部控製評價應該內部化，即讓董事會審計委員會來執行。實際中許多上市公司雖然設有專門的內部審計機構，但是內部控製評價主體尚不明確，有些是附屬財務部門，而有些則屬於總經理權限範圍，內部審計職能很難實現。
（二）內部控製評價標準不統一
目前財政部、審計署等各部門出台的內部控製評價標準，在促進企業加強內部控製建設中扮演很重要的角色，但對於實施內部控製的評價還沒有明確規定，再加上有相當多的企業內部控製評價的一些核心和基本問題缺乏清晰的認識，從而導致各企業內部控製評價結果不能進行統一的比較。
（三）內部控製評價的目的不清楚
然而目前內部控製的現狀導致了企業內部控製評價站在審計報告的角度上要對報表數據的真實性和公平性進行評價和檢驗，沒有將內部控製評價內容擴展到公司治理和公司的戰略計劃的動力方麵，導致評價主體內容發生偏離。
（四）內部控製評價缺乏綜合性
目前，我國內部控製評價的內容主要是對財務報表相關的內部控製製度進行評價的，其它元素的評價尤其是對企業內部控製環境特別不夠重視，這種做法並非使企業管理和內部控製目標匹配，會導致內部控製評價是不全麵的，有時甚至會導致企業朝著錯誤的方向發展。