延長石油產品經銷公司內部控製體係研究
經管視線
作者：郝曉榮
摘要：石本研究綜合運用文獻資料法、案例分析法、實地調研等多種研究方法，以係統化的觀點對延長石油產品經銷公司內部控製建設與運行現狀進行了重新審視。本文首先梳理了內部控製的理論基礎，論述了內部控製內涵及其發展，內部控製的目標、原則、內容及其方法為本文的後續研究奠定了理論基礎。延長石油產品經銷公司在延長集團內部乃至整個石油銷售行業具有一定的代表性，通過對延長石油產品經銷公司內部控製體係的優化設計，有助於完善公司內部控製體係，提供公司風險把控能力，同時也能夠為其他兄弟企業提供借鑒。
關鍵詞：內部控製；預算控製；控製活動
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01 研究類型：應用研究
一、延長石油產品經銷公司內控體係現狀與問題分析
1.延長石油產品經銷公司內控現狀分析
（1）隨著國企改革的進一步深入，曆經體製的變遷，麵對挑戰和壓力，延長石油產品經銷公司開始積極主動地致力於提高自身的經營管理水平，從管理工作的需要出發，將適合公司的內部控製理念、理論、方法逐漸引入到日常的經營管理中來。
（2）產品經銷公司《內部控製管理手冊》編製的依據是國資委《中央企業全麵風險管理指引》、《延長石油集團內部控製製度》、《COSO內部控製整體框架》、《COSO企業風險管理框架》等。公司的內部控製體係主要包括：企業文化體係、組織管理體係、業務流程體係、成本控製體係、薪酬分配體係、安全保障體係六個方麵。
（3）風險管理意識有所提高
產品經銷公司的經營管理高層的風險管理觀念有所提高，在許多場合上強調經營過程中應重視風險控製，提出業務發展與風險控製要相適應、風險收入與風險成本要相匹配的業務指導原則。
（4）信息化建設不斷加強
信息與溝通是建立和實施內部控製的重要條件，無論是實現內部控製的五目標，還是貫徹落實內部控製的其他四要素，沒有良好的信息與溝通機製，都是難以完成的。內部信息傳遞作為信息與溝通的重要方式，在建立與實施內部控製過程中具有不可或缺的重要作用。
二、延長石油產品經銷公司內部控製存在問題
1.控製環境基礎薄弱
控製環境是推動控製工作的發動機，是其他內部控製組成要素的基礎，它奠定組織的風紀和結構，涉及所有活動的核心——人。根據COSO報告對控製環境的描述，內部控製環境主要指企業的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，包括誠信正直、道德操守、價值觀、勝任能力、管理層的經營理念和營運風格、組織結構、職責劃分、人力資源政策以及企業文化建設等。一個企業的控製環境受企業的曆史和組織文化的影響，根據石油經銷行業的特殊性以及對延長石油產品經銷公司的問卷調查情況來看，主要表現在以下幾個方麵的問題。
第一，公司組織結構設置。第二，企業文化建設。延長石油產品經銷公司雖然提出了自己的經營理念和宗旨，但未能有效將其運用到內部控製中去，尤其是在各子分公司中，企業文化落實工作多流於表麵形式。
第二，人力資源政策。公司重視生產資本積累，輕視人力資源投入，人力資源結構性不均衡，高素質人才短缺，專業技術領域人才斷檔現象嚴重；
2.預算控製方麵
第一，對預算認識與重視程度不夠。目前公司很多工作人員認為編製預算純屬財務行為，應由財務部門負責預算的製定和控製，甚至有員工把預算理解為財務部門控製資金支出的計劃和措施；