基於醫院現金流量表的編製的分析與研究
財經縱橫
作者：黃川
摘要：現金流量表指的是將企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況進行反應的報表。這裏所說的現金是企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。在財務報表中，現金流量表是其三個基本報告之一，主要揭露在一固定期間（通常是每季或每年）內，企業的現金（包含銀行存款） 增減變動的情況。本文首先闡述了醫院現金流量表的編製，其次指出了醫院現金流量表的分析及其應用情況。
關鍵詞：醫院；現金流量表；編製；分析；應用
中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
新的《醫院會計製度》對醫院財務報告體係進行了完善，新增了現金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，使醫院的財務報表體係與國際慣例和企業會計更為協調，增強了通用性，這也符合國家醫改政策中的允許社會資本進入醫院要求，使投資者能夠以通用財務觀念考察醫院經營情況，為其投資決策提供依據。另一方麵也兼顧了醫院的實際情況，使醫院的財務報表體係更為完整，以滿足財務管理、預算管理、成本管理等多方麵的信息需求。
現金流量表詳細劃分了現金的流入與流出，資金管理人員最先掌握的是本期現金流入的淨額與流出的整體額數，在深入分析過去一定時期的現金流量後，可獲悉醫院現金流入、流出的合理與否，對醫院今後的現金流量準確的預測，以判斷醫院具體財務狀況，促使醫院合理安排、調度資金，提高現金利用率，推動醫院健康持續發展。並且現金流量表還能係統的掌握醫院經營、籌資活動中形成的現金流量，從而深入細致的對醫院的收入、支出、現金流動性等進行科學分析。是醫院有效控製財務風險，資金科學安排與調度，提高資金利用率的重要依據。
一、醫院現金流量表的編製
1.現金流量表的編製基礎
現金流量表顧名思義就是以現金為基礎進行編製的；這裏所說的現金涵蓋了現金及現金等價物。詳細而言，現金就是單位的庫存現金、能夠隨時用於支付的存款和其他貨幣資金。現金等價物則是單位持有的期限短（一般指從購買日起，3個月內到期），流動性強，易於轉換為已知金額現金，價值變動風險較小的投資。
2.現金流量表的編製方法
編製現金流量表過程中可采用直接法與間接法進行，這兩種方法的不同之處體現在表中的“業務活動現金流量”部分。其中，直接法將本期收入作為起算點，對涉及到業務活動的各類流動資產與流動負債的升降變動進行科學合理的調整。列示醫療業務整體收入的收現數及其整體支出的付現數，通過現金收支係統反應所有業務活動產生的具體現金流量。間接法將本期收支結餘作為起算點，主要對與現金無關的收入與費用及其他收支和涉及業務活動的流動資產和流動負債升降變動予以一番調整。現階段，會計電算化已在大部分醫院中運行，若醫院具有齊全的財務軟件功能，在會計憑證編製過程中，當涉及現金或銀行存款科目應結合其性質與具體的核算要求開展維護與確認工作，按照業務性質明確此收支在現金流量表中具體的類型與項目範圍，如此一來，所有涵蓋在現金收付範疇內的業務就不會經常發生錯漏現象，期末結賬時可自動生成現金流量表，無論是財務工作效率還是其質量水平均得到了很大的提升。
3.現金流量表的內容
醫院業務活動中形成的現金流量；現金流入具體涵蓋了：開展醫療服務活動收到的現金、財政補助獲得的現金、獲得涉及業務活動的其他現金、進行科教活動時獲得的現金等；現金流出涵蓋了：發生人員經費支付的現金、購置藥品所支付的現金、購買衛生材料支付的現金、實施科教活動所支付的資金、支付的其他與業務活動有關的現金等。現金流入小計減去現金流出小計的餘額等於業務活動中生成的現金流量淨額。