促進我國服務業發展稅收政策的國際經驗借鑒
財經縱橫
作者：門津宏
摘要：在經濟發展一體化和全球化的背景下，現代服務業發展已逐漸成為世界經濟發展新的亮點，產業結構調整，增加就業，提高人民生活水平等方麵的作用越來越明顯，現代服務業的發展推動中國經濟結構調整中起著重要的作用。在世界經濟逐步進入了服務經濟時代，現代服務業的發展在中國有問題的內部結構不合理，國際競爭力不強等問題，嚴重影響了國民經濟的可持續發展。現代服務業的發展的原因是多方麵的滯後，包括稅收政策是一個很重要的方麵，分析了我國現行稅收政策的不足，現代服務業更好的國家的發展經驗，對我國現代服務業發展中遇到的困難，具有重大的現實意義。
關鍵詞：現代服務業；稅收政策；國際借鑒
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
國外現代服務業發展起步較早，特別是美國的現代服務業發展已趨成熟，而新加坡和韓國同為亞洲國家儒家文化圈，是新興市場國家，近年來現代服務業發展迅速，印度的服務外包近年來也發展迅速，在國際上占有一席之地。本文選取這些國家作為主要考察對象，回顧其現代服務業發展軌跡和采取的主要稅收政策做法，以期對我國的現代服務業發展有所借鑒。
一、部分國家促進服務業發展的稅收政策
（一）美國的服務業稅收政策
早在20世紀90年代，服務業就已成為美國經濟的支柱產業，實現了工業經濟向服務經濟的成功轉變。美國目前服務業的增加值占GDP的比重平均達到46%，如此高的比例離不開美國在促進服務業發展稅收政策方麵的努力。這些政策主要表現在：（1）美國注重區域產業一體化的發展。在一體化發展中通過所得稅，銷售稅等一係列配套的稅收優惠措施來促進產業一體化的發展。例如，矽穀高端科技產業形成了電子產品與軟件研發、設計為主體的服務業發展模式；好萊塢電影產業實現了電影拍攝、後期製作修改、影片發行與動漫、娛樂、小說等相關服務業一體化發展。（2）通過稅收優惠政策鼓勵高風險服務業的發展。美國對於服務業淨營業虧損采用結轉的方式來降低經營風險即虧損向前2年進行結轉，未完成部分可以向後20年進行結轉。在高風險服務業資金籌集方麵，美國通過減免60%風險投資收益等稅收優惠形式來吸引資金。（3）建立係統的稅收優惠措施促進非營利性質科研機構的發展。在美國對於非營利科研機構進行基礎性科研和公益性質的活動所得免交所得稅。此外，該性質的機構在一次發行不超過15億美元的債券時，購買者可以免交利息稅，發行者可享受與地方政府發行債券時的同等待遇。同時，企業捐贈給符合條件的非營利機構的設備、儀器等可以進行稅前扣除。
（二）新加坡的服務業稅收政策
新加坡作為國際金融中心之一，服務業在其國民經濟中占有十分重要的地位。服務業尤其是金融、交通運輸和電信等服務行業在新加坡經濟和就業方麵貢獻巨大，就業人口比重占到全國總就業人口的75%以上，服務業占GDP的比重逐年上升。新加坡在服務業方麵的稅收優惠主要有：（1）確認為技術創新開發的企業可以享受5至15年的免稅優惠。另外，為鼓勵新技術的研發，對從事軟件服務、農業技術服務、醫學研究及科學試驗等性質的服務企業在研發方麵的支出在繳納稅款時允許兩倍扣除。（2）為了吸引更多的企業到新加坡，新加坡政府對於外國企業在其境內設立的營運總廠在繳納公司所得稅稅時采用優惠稅率10%，期限為10年之久，同時在其分配股利時所得稅是減免的。