基於審計視角淺析國企內部預算管理
財經縱橫
作者：苟正江
摘要：國資委是國有資本預算編製的主體，同時也是國企預算編製和執行的監管主體，本文基於對國企內部審計的視角，介紹了國企預算管理和國資委內部審計工作的密切關係及發展背景，分析了當前我國對國企預算的內部審計工作存在的不足，並提出了一些改革措施。
關鍵字：內部審計；國企；預算管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
一、國企預算管理和內部審計
內部審計工作和企業治理密切相關，所以要做好國企的預算管理工作，一個重要方麵就是保障內部審計工作能切實到位、順利進行。國企在公司化改革進程中，同樣麵臨一般企業會麵臨的委托代理問題，即如何對委托代理中經理層的經營管理工作進行監控。國資委作為國有資本預算編製主體， 組織其授權的各資產運營機構編製本年度國有資本經營預算， 資產運營公司同時組織權屬的國有獨資、 控股、 參股企業編製公司全麵經營預算。最終以公司全麵經營預算為基礎， 由下向上逐步彙總， 由由國資委完成的國有資本經營預算編製， 交財政部門審議。在這一過程中，國資委內審機構對國企預算的考核顯得尤為重要。
我國內部審計工作始於二十世紀八十年代，隨著國企股份製、公司製改革不斷得到改善，有關企業內部審計工作的理論和實踐都有快速發展。企業內部審計工作的重要性日益凸顯，對企業而言不僅僅發揮著基本的監督職能，還同時具備預控職能、評價職能、谘詢職能等綜合性的企業治理職能，但在實際操作中，由於監事會組織鬆散，難以監視到位，導致很多內部審計工作不到位。
二、國企預算管理存在的問題
1.國企預算管理體係不完善
當前，雖然國企預算管理體係隨著管理模式的改革在不斷改進，但是仍然遺留一些過去的問題，不適應現代製度的要求。主要表現為：國企組織機構職責不清，履職不力。國企機構上，雖然成立了董事會、監事會、審計委員會等一係列組織機構，但是機構重疊冗雜，各部門職能存在眾多交叉，內審機構在機構組織上的獨立性嚴重受到影響。此外，機構交叉也帶來國企內部人事關係錯綜複雜的問題，從而影響內審機構在人事上的獨立性，進一步增加了國企內部審計工作開展的難度，從而影響到國企成本及其他財產預算管理的工作效率。
2.內審人員個人因素影響
我國內部審計工作起步較晚，目前，還存在內部審計人員綜合素質偏低的問題，從而影響內審工作的獨立性。主要表現在兩個方麵，一是內審人員專業素養不夠，許多內審人員是從財務轉入審計工作中，缺乏專業的審計知識和實踐經驗。專業上的能力欠缺，往往導致工作人員得過且過，削弱工作上的獨立性。另一方麵，有一些內審人員雖然具備良好的專業能力，但是缺乏審計工作應有的職業道德，徇私情、不敢堅持原則等等。由此，即使在有重大經濟問題暴露出來的時候，常常因為與審查對象的特殊關係而放棄審計工作的責任感和原則，故意不履行審計職責，幫其掩蓋，嚴重影響國企內部審計工作的獨立性。
3.事後審計為主，缺乏預見性和預控力
當前國企的內部審計缺乏預控性，僅僅是對國企內部已經發生的經濟活動進行審計，無法發揮預控、計劃職能，也就影響了國企預算管理工作的質量。當前國企內部審計工作的一個弊端在於以事後審計為主，缺乏事前審計和事中審計，無法對國企內部經濟活動進行全程監管，更無法避免國有資產可能麵臨的減值情況。