企業應收賬款的風險分析及其防範
財稅研究
作者：王晨睿
摘 要：在競爭日益激烈的市場環境下，賒銷是企業應對市場競爭的有力手段。然而，賒銷業務在幫助企業擴大銷售、提高市場占有率的同時，也產生了大量的應收賬款，與之相應的風險直接影響了企業的資產質量和營運能力。因此，企業應重視對應收賬款的管控並采取有效的風險防範措施。
關鍵詞：賒銷；應收賬款；風險；防範措施
隨著商業信用的不斷發展，賒銷業務帶來的應收賬款風險對企業成長發展的製約力日益增加。因此，對應收賬款進行分析和管控，合理規避應收賬款風險對企業的管理和發展都具有重要的現實意義。
一、應收賬款風險對企業的影響
應收賬款在回收時間和回收金額上的不確定性會給企業帶來相應的拖欠風險和壞賬風險，從而對企業的經營運作產生多方麵的影響。
1.誇大企業的經營成果。一方麵，企業遵循權責發生製將賒銷收入計入當期收入中，使得企業的賬麵收入不能如實反映企業可支配的現金收入；另一方麵，企業根據謹慎性原則按應收賬款餘額計提3%-5%的壞賬準備，然而當壞賬風險增加，企業實際發生的壞賬損失將遠超過提取的壞賬準備。因此，大量的應收賬款會在一定程度上誇大企業經營成果。
2.破壞企業的資金循環周轉。應收賬款占用的大量貨幣資金無法按期收回，就會破壞企業的資金循環周轉，使企業貨幣資金短缺，影響企業正常的生產經營活動，增加了企業的財務風險和經營風險。
3.增加企業的現金支出和稅收負擔。賒銷產生的利潤雖未帶來相應的現金流入，但企業仍有繳納該部分稅金的義務。因此，在應收賬款回收前，企業不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用支出，加劇了企業現金短缺的情況。
4.增加企業的各項成本負擔。一方麵，應收賬款尤其是逾期的應收賬款所占用的資金的時間價值喪失，使得企業喪失了其他投資收益，增加了企業的機會成本；另一方麵，大量的應收賬款加大了企業的催收、管理成本；此外，應收賬款的大量存在會致使大量的資金被沉澱，企業可能被迫延長貸款期限或重新籌集資金，增加了企業的用資費用和籌資費用。
二、應收賬款風險的成因
1.應收賬款管理責任不明確。銷售部以銷售額為業績指標而忽略了對應收賬款質量的考量；財務部負責應收賬款的賬務處理，而未能有效監控應收賬款。銷售部、財務部對應收賬款的責任劃分不明確，缺乏有效的溝通，銷售與核算脫節，致使應收賬款管理真空，賬齡老化。
2.缺乏合理有效的獎懲機製。目前，很多企業都實施工資報酬與銷售業績掛鉤的激勵機製，而對應收賬款的追繳無相應的獎懲規定，很大程度上促使銷售人員隻關心個人利益而大量采取賒銷等銷售手段，進而導致大量的應收賬款沉積。
3.企業信用管理製度缺失。很多企業風險意識薄弱，盲目擴銷，忽略了對客戶資信狀況的評估，采用過鬆的信用政策，導致大麵積的應收賬款難以收回，埋下了壞賬隱患。