稅金是項目投資活動和經營活動過程中向國家交納的稅收，是國家憑借政治權利參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強製性、無償性和固定性的特點。稅收是國家取得財政收入的主渠道，也是國家對各項經濟活動進行宏觀調控的重要杠杆。
工程經濟分析中涉及的稅金主要有以下幾個稅種。
1）銷售稅
（1）營業稅
營業稅是對在我國境內從事交通運輸、建築業、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產等業務的單位和個人，就其營業收入或轉讓收入征收的一種稅。對交通運輸項目、建設項目、郵電通信項目等，在進行經濟分析時，營業稅應按營業收入額乘以營業稅稅率計算。營業稅是價內稅，包含在營業收入之中。
（2）消費稅
消費稅是針對一些特定消費品（如煙、酒、化妝品、貴重首飾、小汽車等）和消費行為征收的一種稅。消費稅實行價內稅。
（3）增值稅
增值稅是以商品生產和流通中各環節的新增價值和商品附加值作為征稅對象的一種流轉稅。一般工業性建設項目及相關技術方案經濟分析中涉及此項稅的計算。我國增值稅實行價外稅，稅率分為三檔，即基本稅率為17％，低稅率為13%，出口商品稅率為零。計算公式：增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×稅率-當期進項稅額當期銷售額是指不含增值稅的銷售額。若售價中含增值稅，需把含稅銷售額還原成不含稅的銷售額，以便在增值稅專用發票上分別記上“銷售額”和“稅金”。即：
（不含稅）銷售額=含稅銷售額1+增值稅稅率當期進項稅額隻限於已取得的、從銷售方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅額和從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
【例2.2】某企業購進各種原材料及燃料，價款為30萬元（不含稅），經加工生產出某種產品，銷售後取得的銷售收入為45萬元（不含稅），按17%的增值稅稅率繳納增值稅，試計算該企業的增值稅額。解：增值稅=45×17%-30×17%=2.55（萬元）（4）資源稅
資源稅是國家對開采特定礦產品（如原油、天然氣、煤炭、有色金屬礦原礦等）或生產鹽的單位和個人征收的稅種，通常按應課稅礦產的產量乘以單位稅額計算。按照“資源條件與開采條件好、收入多的多征；資源條件與開采條件差、收入少的少征”的原則，資源稅實行差別稅額。
2）銷售稅附加
銷售稅附加包括教育費附加和城市維護建設稅，它們是伴隨增值稅、營業稅、消費稅而附加上繳的一個稅種，以增值稅、營業稅、消費稅為基數征收，在稅製分類中屬於特別行為稅。計算公式：銷售稅附加=增值稅(或營業稅)×相應稅率應當指出：城市維護建設稅和教育費附加都屬地方稅，各地在稅率上有不同的規定，計算稅金時應以當地規定為準。
3）所得稅
所得稅是指以單位或個人在一定時期內的純所得額為征稅對象的一種稅種，屬於收益稅。項目財務評價中所得稅是指企業所得稅，即針對企業應納稅所得額征稅的稅種，是企業依據經營所得的淨收益繳納的稅金。所得稅=應稅所得額×所得稅稅率應稅所得額＝銷售收入-總成本-銷售稅及附加-彌補以前年度虧損4）其他稅
如房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅等，這些稅通常計入經營成本的其他費用中。
2.3.3利潤
利潤是企業真正可以自主支配的收益，是投資經濟目標的最終體現。工程投資項目投產後所獲得的利潤可分為銷售利潤（忽略營業外淨收入和其他投資收益）和稅後利潤兩個層次。
銷售利潤又稱為所得稅前利潤（簡稱“稅前利潤”）或利潤總額。銷售利潤=銷售收入-總成本費用-銷售稅金及附加稅後利潤（淨利潤）=銷售利潤-所得稅根據《企業財務通則》（2006）的規定，企業年度淨利潤，除法律、行政法規另有規定外，按照以下順序分配：
（1）彌補以前年度虧損
按照稅法的規定，企業發生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得稅前的利潤彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補。延續彌補時間最長不得超過5年，5年後用稅後利潤彌補，或者經投資者審議後用盈餘公積金彌補。
（2）提取10%法定公積金
法定公積金累計額達到注冊資本50%以後，可以不再提取。
（3）提取任意公積金
任意公積金是指企業經股東大會或類似機構批準按照規定的比例從淨利潤中提取的。任意公積金與法定公積金的區別就在於其提取比例由投資者決議。
（4）向投資者分配利潤
可供分配的利潤減去應提取的法定公積金等，在充分考慮現金流量狀況後，可向投資者分配。屬於各級人民政府及其部門、機構出資的企業，應當將應付國有利潤上繳財政。
企業彌補以前年度虧損和提取盈餘公積金後，當年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規另有規定的除外。
（5）未分配利潤
企業年度淨利潤經過上述分配後，所餘部分為未分配利潤。未分配利潤可留待以後年度進行分配。企業未分配的利潤，應當在資產負債表的所有者權益項目中單獨反映。
2.4工程經濟要素的關係與現金流的構成
2.4.1投資、資產和成本的關係
項目建設必須籌集一定數量的資金，以滿足其投資的需求。在市場經濟條件下，投資資金來源主要由兩部分組成：一部分資本金，它是投資者提供的自有資金；另一部分是債務資金，它是從金融市場借入的資金。
投資（包括資金來源）和投資所形成的資產及項目（工程方案）投入運營後的產出產品的成本之間的關係可用來概要地表述。
投資、資產、成本關係圖
2.4.2全部投資現金流及投資回報
現金流是工程方案經濟分析的基礎。現金流構成按“收付實現製”為原則，按實施該方案而實際發生的當期現金流為準，即由實施該方案而引起的增加的現金收入作為現金流入，引起的增加的現金支出作為現金流出。
投資資金的來源可分為兩種方式：一是投資者投入的股東權益資金(資本金)，二是向金融機構等借入的債務資金。如果不分方案資金來源，從全部投資（包括資本金投資和負債投資）收益角度來考察，方案的現金流構成如所示。運營期的淨現金流量是全部投資的淨收益，是對全部投資的回報。
全部投資現金流和全部投資收益關係圖
2.4.3資本金投資現金流和資本金投資收益關係
從投資者資本金投資收益角度來考察，方案的資本金投資的現金流構成如所示。建設期的全部投資資金與借入資金的差額就是投資者的權益投資資金，運營期每年的淨現金流量就是資本金投資的淨收益，是對權益投資的回報。
資本金投資現金流和資本金投資收益關係圖
習題
1.簡述工程經濟要素的基本構成及計算方法。
2.理解總成本、經營成本，固定成本、可變成本之間的關係。
3.什麼是平均成本和邊際成本？邊際成本與可變成本之間有什麼關係？邊際成本在經濟決策中的作用是什麼？
4.分析銷售收入、總成本、稅金、利潤之間的關係。
5.分析投資、資產和成本之間的關係。
6.分析全部投資的淨收益來源及構成要素之間的關係。
7.分析資本金投資的淨收益來源及構成要素之間的關係。
8.某台設備原價為120000元，若折舊年限為10年，殘值為6000元，試分別用平均年限法、雙倍餘額遞減法、年數總和法計算各年的折舊額。
9.某項目年總成本費用為2700萬元，銷售費用、管理費用合計為總成本費用的15%，固定資產折舊費為300萬元，攤銷費為120萬元，利息支出為70萬元，則該項目年經營成本為多少萬元？
10.某建築企業年施工承包收入為6700萬元，已知營業稅稅率為3%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%，則該企業當年應繳營業稅金及附加為多少萬元？
11.某施工企業2010年利潤計算有關數據如下：工程結算收入25000萬元；產品銷售、機械作業銷售、材料銷售、無形資產和固定資產出租收入2600萬元；工程結算成本19800萬元，工程結算稅金及附加805萬元；其他作業成本2000萬元，其他業務應負擔稅金60萬元；管理費用1045萬元；財務費用1760萬元；所得稅費用500萬元。試問該企業利潤總額和淨利潤分別是多少？