淺談企業內部會計控製製度中的問題與優化措施
財經縱橫
作者：王莉
摘要：內部控製涵蓋了企業內部的所有經濟業務、各個部門和崗位，同時針對業務處理過程中的關鍵控製點，將內部控製工作落實到決策、執行、監督、反饋等全過程的各個環節，以保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率為目的。隨著市場經濟的發展和公司治理結構的逐步完善，企業內部會計控製製度的建立與完善尤為重要，特別是石化企業現代製度的改革以及國際間合作的不斷增強和競爭的不斷加劇，一套完整的內部會計控製製度越來越被重視，它不僅是現代企業管理的重要手段，更對企業增加自我約束能力、提高抵禦風險能力、提高競爭能力和經濟效益、實現可持續發展都要重要意義。
關鍵詞：內部會計控製製度；現狀；措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02
一、企業內部會計控製製度的現狀分析
1.我國大多企業對內部會計控製製度的重要性缺乏了解
我國企業內部會計控製基礎本身就比較薄弱，加之是在計劃經濟體製下建立並逐步發展起來的，對它的認知還較為滯後。一些企業注重生產經營，重視對資產的核算，關注企業的運營結果，卻缺乏管理理念，忽視對資產質量和使用效率的控製，誤認為製度就是一堆文件，一種應付有關部門檢查的工具，根本沒想著怎麼去健全企業各項會計控製製度，更別說實施了。企業會計基礎工作和內部控製薄弱，缺乏自我約束和監督機製，費用支出失控、財務收支混亂，違法亂紀現象時常發生，導致財務混亂。還有一些企業雖然構建了會計內部控製製度，但是製度還未健全，不能對企業的財務進行可行性、操作性、係統性的管理，製度實施僅止於表麵，沒有實際的去貫徹或執行，使製度失去了應有的剛性與嚴肅性。
2.企業內部會計控製製度有待健全且執行力度不夠
一般企業雖說都有內部會計控製製度，但內部會計控製製度總體在內容上片麵零散，不具有科學性和係統性，內部會計控製管理製度急需完善。在預算管理、資金管理和成本管理等方麵缺乏科學合理的標準，導致內部控製比較鬆馳，經濟業務事務和人員職位之間沒有嚴格實施相互製約和職務分離，弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。此外，內部會計控製製度的製度和有效實施是兩個概念，製度是以實施為目的，製度隻是前提，再好的製度隻有得到貫徹才能發揮其應用的作用。但是，眼觀目前的情況，企業內部會計控製製度缺乏執行力度也是內控存在的問題之一。
3.企業內部監督機製不健全，從而缺乏有效的內部評價機製
製度需要執行，也離不開監督，缺乏有效的會計監督機製使會計信息生成過程缺少有力的約束，導致虛假會計信息很難被發現。會計監督主要包括內部監督和外部監督兩方麵。有相當一部分企業沒有建立獨立的內部審計機構，各崗位也缺乏必要的監督。外部方麵，我國目前已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體係，但一些監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發，以平衡預算和創收為目的，突破製度法規紅線，發現問題不及時糾正處理，致使監督嚴重弱化。