淺析高速公路工程建設管理內部控製製度
工作研究
作者：蔣朝陽
《行政事業單位內部控製規範（試行）》於2014年1月1日實施，這是行政事業單位發展進程中的一件大事，對行政事業單位的改革創新、社會事業的和諧發展及防範腐敗，提高公共服務的效率和效果都有著重要意義。內控體係建設是行政事業單位管理業務一項非常重要的內容，行政事業單位內部控製目標：經濟活動的合法合規；資產安全和使用有效；財務信息真實完整；有效防範舞弊和預防腐敗和提高公共服務的效率和效果。行政事業單位內部控製就是行政事業單位為實現控製目標，通過製定製度、實施措施和執行程序、對經濟活動的風險進行防範和管控。高等級公路建設管理事業單位具有經濟事項支出金額大、專業性強、管控風險大等行業特點。相關領導部門對高等級公路建設管理事業單位內部控製製度建設有較高要求故而高等級公路建設管理事業單位很重視內部控製製度建立與完善。
一、製約公路建設管理事業單位內控建設的主要因素
目前高等級公路建設管理事業單位相關治理機製不完善，激勵約束機製不健全。由於高等級公路建設管理事業單位是國家機構的分支，不像企業麵臨市場競爭壓力，有強化治理，不斷提升內部控製製度的強烈內在動力。高等級公路建設管理事業單位內控建設主要依賴相關領導部門的考核和單位主要領導重視程度。有的高等級公路建設管理事業單位建立、製訂看似完善的一堆堆的手冊、各種文件和製度，管理程序規範，相當大成分是為應付相關領導部門的要求而搞形式、走過場，內部控製的執行動力並不高。
二、當前高等級公路建設管理事業單位內控建設現狀及存在的主要問題
當前高等級公路建設管理事業單位一般在業務層麵的內部控製中的收支業務控製、采購業務控製、資產控製、合同控製等建立了較完善的內部控製製度。建立了會計工作崗位責任製，配備了具有相應資格和能力的會計人員，對會計人員進行科學合理的分工。加強了會計基礎工作，有效實施“會計基礎工作規範”，做好了會計核算工作。通過會計業務的及時處理、核算和監督以及財務會計報告的編報，充分發揮會計係統控製的管控職能。由於高等級公路建設管理事業單位內部控製起步較晚，雖經過十餘年的發展，取得了不小的成績，但與企業內部控製相比仍有明顯的差距。
（一）內部牽製控製製度
當前高等級公路建設管理事業單位基本已建立並運行相關內部牽製製度，做到了授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等方麵的不相容的崗位分離。但部門間橫向製衡牽製較弱，與《行政事業單位內部控製規範（試行）》中內部牽製方麵的要求有一定差距。
（二）授權審批控製製度
高等級公路建設管理事業單位建立了規範的授權批準製度，明確授權人員和審批人員授權批準方式、權限、程序、責任和相關控製措施，明確常規授權審批和特殊授權審批的範圍、權限。但當前高等級公路建設管理事業單位授權審批控製製度主要針對的是事後控製，某種意義上是一種被動性的控製。事後控製一般製訂彈性較大標準，給予經辦人較大的隨機處置權，故而經辦人隨意性較大，不利於嚴格控製。如前些年產生的公務接待領域相互攀比致公務接待費用越來越大現象，被動地事後控製力難從心。
（三）預算控製製度