企業內部控製機製及運行研究
經營管理
作者：安麗紅
摘 要：眾所周知，隨著我國經濟社會的發展，我國企業的規模也逐漸擴大，這一方麵為企業創造了更多的經濟效益，另一方麵也給企業的管理者帶來了更多的困難，尤其是在競爭越來越激烈的現代市場經濟環境中，要保證企業獲得長久健康的發展，首先必須創造出一個良好的企業內部環境，本文就針對我國大多數現代企業的實際運行狀況，在企業內部控製機製及運行方麵進行了研究和探討。
關鍵詞：企業；控製機製；運行
企業在推動我國經濟社會發展的過程中發揮著不可替代的作用，近幾年，國家不斷加大對企業的支持力度，出台了一係列有利於企業發展的政策和法規，這在一定程度上促進了企業的進一步發展，然而，我們必須意識到當前我國大多數企業的內部控製機製都還不夠健全，在運行過程中還存在各種各樣的問題，仍需管理者在實踐中不斷總結經驗和教訓，學習先進的企業管理理念，改革和完善企業內部控製機製，這樣才能為企業的發展奠定堅實的基礎。
一、企業內部控製機製的產生和發展
企業的“內部控製”這一專用名詞是在上世紀三十年代提出來的，從整體上看，當時的企業規模及資本都不斷擴大，在“內部控製”提出之後，許多發達國家開始著眼於企業內部控製，並不斷創新和改進內部控製的方法和手段，因此，企業內部控製的理念在接下來的幾十年的時間內獲得了飛速發展，尤其是在美國等資本主義國家，從時間上來看，企業內部控製主要可以分為以下四個階段。
1.內部牽製階段
內部牽製階段主要是在上世紀三十年代以前，內部控製製度在該時期的發展並不全麵，大多數內部控製方法都是有企業管理者製定的，它們的主要目的並不是形成一種完整的內部控製理念和體係，而是為了在企業實際運行中規避錯誤和漏洞，采用的內壁控製手法比較單一，控製對象也不夠全麵，因此，取得的效果並不明顯。
2.內部控製製度階段
內部控製製度是由美國首先提出的，在1934年，美國出台了《證券交易法》，並在該製度中提出了“企業內部會計控製”的定義，這就為證券投資人提供了科學合理的內部會計控製係統的保障，之後，美國又相繼發布了《審計程序公告》和《審計準則公告》，在審計程序公告中，企業內部控製被分為兩個主要方麵，分別為管理控製和會計控製，在《審計準則公告》中，闡述了會計控製和管理控製的具體定義，這便是企業內部控製製度階段的主要表現，在這一時期，內部控製開始逐漸形成一種完整的製度體係，並在企業中得到初步運用。
3.內部控製結構階段
企業內部控製的結構階段始於1988年，標誌著這一階段形成的重大事件之一便是美國注冊會計師協會頒發的第55號《審計準則公告》 ，該公告與以前的相比內容更加充實，結構更加清晰，原來的《審計準則公告》中並沒有將控製環境添加到控製結構之中，因此，在會計製度控製方麵還存在一些漏洞，而在第55號《審計準則公告》中，不僅填補了控製環境的空缺，同時也將管理控製和會計控製融為一體，在這一階段中，企業內部控製結構開始逐漸發展完善。
4.內部控製整體框架階段
1992年，企業內部控製結構開始進入整體框架階段，該階段形成的標誌性事件是美國發布的COSO報告，這是美國內部控製專門研究委員會提出的專題報告，報告中明確說明了企業內部控製的目標和主要要素，其中，目標有三個，要素有五個。COSO報告的內容很快便得到了美國注冊會計師協會的認可，並在第78號《審計準則公告》中首次提出了相對完善的內部控製理論，將企業員工、經理及董事會分別納入了內部控製之中，這就大大提高了企業會計信息的真實性和可靠性，同時也提高了企業運營的效率。
二、企業內部控製機製及運行存在的問題
1.企業內部控製製度不夠完善
從近幾年企業發展的現狀來看，盡管許多方麵都有一定的提升，但是在內部控製這一重要方麵卻還是存在一些缺陷，其中最明顯的缺陷便是企業內部控製製度不夠完善，造成企業內部控製製度不完善的原因是多方麵的，其中最根本的原因在於許多管理者在內部控製製度問題的認識上存在一些偏差，由於內部控製的發展曆程漫長，傳統的內部控製方法雖然已經逐漸被現代內部控製方法所取代，但是一些企業管理者卻依然停留在傳統內部控製時代，普遍采用的是會計控製和管理控製的二分法，在實際操作中僅僅限定在狹小的範圍之內，對於現代企業內部控製方法之中的控製環境因素、風險評估因素考慮不多，一些企業管理者甚至認為內部控製就是簡單的會計控製，隻需要財務部門操心，這種想法顯然是錯誤的，必將大大降低企業內部控製的效果。