對A公司的財務診斷研究
財會研究
作者：劉麗
摘要：企業財務診斷是生產企業診斷的焦點，從資產負債表、損益表以及現金流量表分析企業財務現狀，查找企業現在存在的需要診斷的財務問題。運用分析性複核方法分析財務獲利能力、償債能力等指標，研究財務診斷方法，從資產利用率、淨資產收益率等方麵控製，提出現存問題的解決方案，並指導企業實施，更好地提高企業經營效率和效果。
關鍵詞：A公司 財務報表分析 財務診斷
一、財務診斷的定義與特征
我國自八十年代初重建注冊會計師製度以來，診斷谘詢業務也得到了迅速發展，1998年僅注冊會計師進行的財務會計診斷谘詢就達78萬餘戶。
企業財務診斷不同於一般的財務工作，它具有相對獨立性和自主自願性、客觀性、科學性的基本特點。
A公司產品製造及經營背景概況。該公司是一家生產電線的製造加工企業，1998年創建於廣東省珠海市。經營範圍主要是PVC電源線、橡膠線、電線插頭。資產負債及管理狀況，截止2011年12月31日，總資產為8，232.06萬元，總負債為5，340.89萬元，淨資產為2，891.17萬元。利潤損益表（單位：萬元）見表一。
二、主要經營效率和效果現狀簡要介紹
（一）資產狀況
截止2011年12月31日，A公司資產總額8，232.06萬元，其中固定資產2，410.61萬元，流動資產5，081.46萬元，其中也包括存貨金額886.23萬元；負債總額5，340.89萬元，全部為流動負債。
（二）資產管理狀況比率
2008年資產負債率為64.9%，流動比率為1.05，速動比率為0.79。
（三）獲利能力指標分析
通過對比分析2011年和2010年度淨資產收益率，經營杠杆和財務杠杆係數。如以下表格描述。見表二
三、企業財務現狀診斷
（一）主要經濟指標分析及財務報表分析診斷
1、淨利潤實際完成額與預算額差異的分析診斷
2011年實現淨利潤696萬元，而預算利潤額為923萬元，淨利潤的預算達成率僅為75.4%。淨利潤沒有完成的原因主要是成本水平沒有達到預期和銷售收入沒有完成預算。
實際銷售收入與預算差異分析。2011年共完成銷售收入11，905萬元，與預算12，000萬元比，未完成95萬元，幅度0.8%；淨利潤完成696萬元，與預算923萬元比，未完成227萬元，幅度24.6%。
銷售收入沒有完成的原因主要是銷售量沒有達到預期：2011年預計銷售配件4，780萬條，2011年實際銷售4，409萬條，離目標還相差371萬條。因銷售量未完成對目標造成的負影響是931萬元；因銷售價格提升而產生的正影響是836萬元。正、負影響抵銷後，離目標還相差95萬元。
銷售成本實際完成額與預算額差異的分析診斷。2011年預算銷售配件4，780萬條，銷售成本10，788萬元，單位產品銷售成本預計為2.26元/條。2011年實際銷售4，409萬條，銷售成本總額10，897萬元，單位產品銷售成本2.47元/條，比預期高0.21元/條。
通過計算分析，由於單位產品銷售成本高於預期而增加成本929萬元，因銷售數量減少而減少成本820萬元。綜合影響成本是比預算增加成本109萬元。
2、2011年實際經營效果與效率和2010年相對下降的分析診斷
從經營效果指標看：2011年共完成銷售收入11，905萬元，與2010年比增加2，029萬元；淨利潤完成696萬元，與2010年比減少627萬元；可見2011年銷售雖然比2010年增長了20.5%，但利潤總額及淨利潤卻下降。