基於財務視角看建設企業內部控製
財會研究
作者：謝人熒 陳鬱
摘要：內部控製是企業對內部財務活動進行自我調整與控製的重要方法與措施，對於建設企業而言，其經營業務的特殊性使財務成為其管理的核心工作，因而建立健全內部控製體係就顯得格外重要。當前建設企業內部控製建設還比較滯後，表現出諸多不足，本文就此進行了分析，並提出了相關的措施建議。
關鍵詞：建設企業 內部控製 財務
建築業是我國經濟體係的支柱產業，建築及工程項目涉及資金量大、周期鏈條較長、施工範圍較廣，而且還具有一定的技術複雜性和作業危險性，因此建設企業內部控製的建立與實施更加具有必要性。從財務的角度而言，強化建設企業內部控製有利於保障財務運行的穩定性，促進財務目標的達成。內部控製活動建立在企業價值鏈上，企業可以隨時掌控各環節的價值創造，並通過風險評估對各環節的財務弱點作出全麵的評價，以此建立風險預防與控製的措施體係，保障企業穩定的實現價值創造，達成財務目標。
一、建設企業內部控製財務方麵的現狀及不足
當前一些建設企業已經認識到內部控製對於促進企業管理水平提高和經營效益的重要性，並開始在內部製定並建立了相應的內部控製製度和措施體係。但是由於建設企業內部管理還不成熟，內部控製也剛起步，實施的效果並不算理想。具體來看，建設企業內部控製在以下幾個方麵還存在諸多不足而製約著內部控製的財務效果。
（一）內部控製環境建設還達不到完善的要求
首先，內部控製的實施需要健全的製度體係支撐，而當前建設企業對於內部控製製度建設卻缺乏重視和積極性。有些企業的內部控製製度看似宏大，而實際缺乏應有的內涵，要麼是製度的簡單堆砌，要麼是生硬的引用，缺乏科學性和適用性。而內部控製組織結構上，內部控製缺乏必要的行政領導，控製程序也存在不符合牽製分離規定的權責分配。其次，財務會計信息環境建設滯後限製了內部控製的開展。建設企業財會管理還存在較多的問題，比如財會人員業務能力及道德素質水平不高、財會管理技術水平低、管理參與程度不高等，都給內部控製的廣泛展開帶來限製與約束。三是企業缺少上下統一的內部控製文化。建設企業領導層過多的重視業務管理而輕視財務控製，而下級人員也對內部控製缺乏了解，更因企業缺少完善的內部控製職責安排與實施規劃而無法將內部控製融入到其本職工作中來。
（二）內部控製程序的執行缺乏規範性
在建設企業內部控製執行的過程中，不按照控製程序開展的情況時有發生：一是預算控製不規範，經營預算和項目預算編製長期采用單一的預算編製方法，且缺少動態預算控製的意識，預算標準多依賴經驗判斷，未經過科學的分析核算，預算項目細化不夠，難以形成有效的控製目標；二是資產缺乏精細化管理，資金用度計劃性差，審批環節缺少必要的複核程序，管控力弱，工程材料的采購、倉儲、領用等環節核算不嚴謹，盤點不及時，交收不執行監交程序等導致資產浪費和流失，成本費用開支責任管理程度較低，一些開支入賬的手續和憑證要求不完備，增加了成本源頭管控的難度，成本歸集中心選擇不合理，分配不符合成本效益原則，有損人員成本控製的積極性。
（三）內部控製財務監督乏力
建設企業業務以室外作業為主，開展隨時的監督就存在一定的難度。有些建設企業內部監控部門以此為理由，為減輕工作量而必要的日常檢查程序不執行，過度的依賴項目經理等現場監管人員的報告，不斷的延長定期考核的周期，從而無法真實的了解企業工程項目財務收支情況，不能及時發現財務控製漏洞。而對於企業管理方麵的財務監控，則受企業治理結構和內部控製部門職權的限製，也使某些方麵的內部控製監督流於形式。另外，企業考核評價體係不合理，內部控製監督檢查結果對企業人員的績效結果構不成大的影響，也大大弱化了建設企業內部控製監督的效果。
（四）風險控製工作不到位
建設企業要受到工程物資市場價格風險、企業融資成本風險、現金流量風險、工程質量風險、客戶信用風險等等種種風險，並且這些風險的損失成本很高，因而風險管理與控製是建設企業內部控製的關鍵環節。雖然企業對風險有足夠的認識，但卻在實際控製工作中做得不到位，表現為：一是風險事前預測與評估工作不到位，對風險的全麵分析能力低，缺少深入的調研，無法有效的識別潛在的風險；二是風險預防體係不健全，側重於事後的風險處理，未能根據各控製環節的風險特點設置防控的關鍵點，並建立量化的風險監控方法，預防措施不全麵，實際操作性差；三是風險控製效率低，風險發現不及時，補償措施選擇不合理。