淺議集團公司專職稅務管理部門
工作研究
作者：張樹輝
摘要：稅務管理是集團公司經營管理的一項重要內容。本文在分析集團公司稅務管理現狀的基礎上，指出設立專職稅務管理部門、建設稅務管控體係的必要性，通過明確、落實稅務管理部門職能，進而達到有效防範稅務風險的目的。
關鍵詞：集團公司 稅務管理 稅務部門
目前，稅務風險已成為每個企業不容回避的問題。最近，國家煙草專賣局與國家稅務總局針對行業內單位聯合開展了企業稅務風險調查，其中一項重要評估依據是該企業是否設立專職稅務管理部門進行稅務管理，由此可見煙草行業對專職稅務管控體係的重視程度。
一、集團公司稅務管理現狀
（一）集團內部對專職稅務管理部門不夠重視。隨著經濟發展和納稅法製化進程的加快，作為企業結構龐大、經營業務複雜的集團公司大都擁有誠信納稅的經營理念，但實際管理中普遍存在隻重視財務管理，不重視稅收管理的現象。絕大多數集團公司的涉稅管理都是放在財務部門，認為財務部門隻要能嚴格按照稅法規定繳稅，稅務稽查查不出問題即可。目前，集團公司的專職稅務管控部門比較缺乏，這使得防範稅務風險的職責無法得到充分履行，從而導致稅務風險無法有效防範。
（二）集團外部稅收環境、市場環境缺乏穩定性。目前，我國新一輪的稅製改革正在進行中，整個稅法體係不斷完善，一些稅收法律、法規、規章都在頻繁地變動中；此外，我國稅法和會計準則之間存在一定的差異，在2006年新會計準則執行後，2008年新企業所得稅法也全麵施行，這些都給企業的會計處理和稅務處理增加了很大難度。
當前，我國正處在深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，國際金融危機深層次影響仍在持續，企業發展既麵臨重要戰略機遇，又麵臨嚴峻挑戰。作為經營管理相對規範的集團公司，跨行業、跨區域多種經營是其發展趨勢，為適應自身發展要求，集團公司應努力探索稅務管理創新，為集團在經濟低迷時期維護自身合法權益，不斷創造更多的價值。
稅法本身的不確定性、多變性、與會計準則的差異性及市場環境自身的不穩定性，是集團公司加強稅務管理、防範稅務風險、降低稅收成本的外部原因。
二、專職稅務管理部門設立的必要性
（一）國家稅務總局、國家煙草專賣局相關要求。為加強對大企業的事前稅務管理，提高納稅服務水平，引導大企業合理控製稅務風險，國家稅務總局於2009年5月下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，指出企業可結合生產經營特點和內部稅務風險管理的要求設立稅務管理機構或崗位。該《指引》雖不具有強製性，但企業遵循《指引》建立、優化自身稅務內控體係是非常有益的。在稅務機關對企業進行內控測試時，若企業因不遵循《指引》導致內控體係欠缺，該企業的測試結果必然是高風險，由此會造成較高的稅務審計風險和稅務管理成本。
圍繞“穩健經營、規範運作”的工作思路，國家煙草專賣局確定“十二五”時期多元化企業整合優化階段的總體工作思路為：通過整合存量資產和優化資源配置，努力實現管理水平、經濟效益、競爭能力提升，為煙草行業持續健康發展作出新的貢獻。其中管理水平提升要求進一步把“歸口管理、分級負責”的管理體製機製建設落實到位，全麵加強基礎管理，建立覆蓋全過程、各環節、實時、動態的多元化投資監管體係。
（二）實際稅務管理工作的需要。實際業務中，合同內容決定業務過程，業務過程產生納稅義務，真正產生納稅義務的部門是業務部門，財務部門隻是履行了事後的財務核算和納稅職責。集團公司應在各項業務實際發生之前進行稅務管理，將稅務管理工作由事後核算變為事前策劃、事中控製，實現稅務管理由被動到主動的轉變。為此，集團公司應參照國內外一些著名企業集團設立專職稅務管控部門，專門研究國家的財稅法規，指導集團各級財務部門正確核算、繳納稅款，依法進行稅收籌劃。