財經縱橫
作者：殷俊榮
摘要：石油儲備工程項目建設投資大，建設周期長，工程竣工審計嚴格。因此，其財務內部控製顯得尤為重要。本文結合工程建設實際，對如何設計石油儲備工程項目建設的財務內部控製流程，采取哪些內部控製措施，以保證工程項目投資和核算目標的完成，從4個方麵加以探討。
關鍵詞：內部控製；工程建設；石油儲備
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001－828X（2011）01－0145－01
石油戰略儲備是一個國家能源安全體係最重要的一個環節，為了保證經濟安全穩定持續的運行，必須保證有足夠的安全戰略儲備。故此，2003年起，中國開始籌建石油儲備基地。但是，石油儲備建設工程投資大，動輒幾十個億。建設周期較長，每一個儲備基地都需要好幾年的建設期。對資金和財務管理提出更高的要求。因此，對建設項目過程中的財務內部控製水平提出了新的挑戰。
2008年，中國五部委聯合發布了《企業內部控製基本規範》。2010年4月26日，財政部等部委又聯合發布了《企業內部控製配套指引》。給項目建設的內部控製提供了規範的指導和參照。但是，正如上麵所述的儲備工程的特點，《規範》和《指引》尚需要結合工程實際，進一步完善和細化，才能達到控製經營風險和提高管理水平的目標。下麵，我從以下4個方麵加以探討。
一、職責分工內部控製
工程建設項目部建立以項目經理為財務內部控製的第一責任人，以項目部各部門、監理和施工方為節點的內部控製矩陣網絡，明確各個節點的管理職責。同時，在每個部門下麵，進行專業細分，做到橫向到底、縱向到邊，保證了工程管理的流程不脫節、不流於形式，夯實了工程財務管理的基礎。例如，每月形象進度的核定，先要由業主代表和監理確認進度，經過施工方簽字認可，送交工程管理部相關專業確認，如有違反合同的問題，各專業有責任簽署扣款或者處罰意見，財務部門據以進行帳務處理。明確有效、分工細致的職能劃分，保證了財務管理基礎資料的真實性、完整性、準確性。
二、授權審批內部控製
根據工程建設涉及的經濟活動的重要性和金額大小，確定不同的授權批準級別，既貫徹了內部控製的成本效益原則，也保證了各級管理層權責的結合，在內控手冊中，明確規定了不同的經濟業務、各金額區間的審批層級和各層級應該審批的內容，並考慮了不相容崗位審批的要求，避免一人經辦經濟業務的全過程，最大限度防止了工程建設財務管理風險和漏洞。例如，授權總經理對100萬元以下的進度款進行審批，100萬元以上的由上級主管領導批準。但是，對於性質特殊的，不管多大金額，例如超過概算的投資，必須通過程序逐級上報審批，這樣就控製了投資額和投資方向符合目標需要。
三、建立內控矩陣
內控矩陣針對每個控製點，明確其業務目標、業務風險、不相容崗位、控製點分值、相關製度索引、會計報表項目，將會計報表項目和事項與業務流程建立聯係。例如，可以為貨幣資金管理業務按如下內容建立內控矩陣：
1 關鍵控製點：（1）.銀行開，銷戶；（2）.賬戶的類型、用途和限額必須符合賬戶管理辦法的規定；（3）.製定現金開支範圍和庫存限額的規定，超過庫存限額的現金必須當日送存銀行，財務部門負責人不定期抽查；（4）.現金收入必須及時存入銀行，不得坐支現金，不得白條抵庫等等。