財經縱橫
作者：張紅霞
摘要：計算機的應用提高了會計工作的質量，但在給企業帶來效益的同時，也給企業的內部控製帶來了一係列的問題和隱患，如果不及時解決，將嚴重阻礙會計電算化向更深層次的發展。
關鍵詞：會計電算化；內部控製；安全
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001－828X（2011）01－0146－01
會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，由於計算機的運算速度快，計算精度高，提供信息全麵，因而對企業授權與執行、審計線索、會計信息安全、內部控製方式等方麵都產生重大影響。電算化係統下，由於係統建立和運行的複雜性，內部控製的範圍相應擴大，包含了傳統手工係統所沒有的控製。同時，財務軟件缺乏兼容性。由於各個係統都是自行開發的，使用不同的操作平台和支持軟件，數據結構不同，編程風格各異，軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業界的協議，自然也就沒有統一的數據接口，很難在不同係統上實現數據共享。
一、會計電算化信息係統下的內部控製存在的問題
1 實行電算化後人為幹預的因素依然存在。迄今為止，我國的會計核算軟件仍然處於人機共同實現的狀態，操作員無論是機上直接編製記賬憑證，還是根據手工已經編製好的記賬憑證輸入機內，其人為幹預仍然存在。實行會計電算化後，數據產生的入口隻有一個，即原始數據的計算機錄入，以後的數據處理工作全部由計算機來進行，隻要輸入數據準確無誤，經計算機處理產生的包括記賬憑證、彙總表、賬簿、報表等會計信息必定也準確無誤。因此，審核這個控製手段成了會計工作的重中之重。這種審核包括：（1）.對原始數據合理合法性、會計事件真實性、報賬手續齊備性的審查。（2）.對輸入數據計算機屏幕輸出的科目代號、摘要、金額等內容的審核以及機內係統平衡、校驗等控製審核。
2 會計軟件中所嵌入的內部控製不足。現階段采用的數據庫管理係統的開放性及其使用環境的寬鬆性使會計信息的使用者對其輸出信息的可靠性難以肯定。盡管人們對應用程序采用編譯技術加以保護，但對於係統安全保密的實體一係統中的數據文件或數據庫，則放鬆對其執行的軌跡進行記錄和跟蹤。有的會計核算軟件對軟件中的證、賬、表數據庫文件不加保護，隻要稍有一點數據管理知識的人，便可輕而易舉地在點狀態下非法修改這些會計數據文件而不留痕跡。典型表現是，根據審核的記賬憑證進行賬簿登錄之後，在點狀態下又被非法修改時係統未予拒絕接受；在編製會計報表之前，未能對已登賬的賬簿是否被非法改動加以審查，由此導致一些企業的會計核算係統中證、賬、表、嚴重不一致。同時，有的軟件在執行“重建索引”時，居然將機內文件名原原本本地顯示在屏幕之上，給非法操作者以可乘之機。
另外，業務處理時序控製軟弱。輸入機內的記賬憑證應當經過審核後方準登賬，這一規定應當是對整批憑證而言。有的軟件則采用分別處理：將該批憑證中經審核的憑證予以登賬，而未經審核的則留於未登賬的憑證庫之中。從整個會計期間來看，這種處理並不影響賬、表正確性。但在某一個較短的時間內，由於顛倒了業務發生的時序，因而可能扭曲了賬表數據的真實性。
3 相應的管理製度製定與執行不力。財政部關於替代手工記賬的基本條件中，規定企業必須要有嚴格的操作硬件、軟件、會計檔案等管理製度。但從各企業申請替代手工記賬所申報的材料來看，這些管理製度卻多有欠缺。許多單位對這些製度的製定不夠重視，隻是簡單地將這三類製度合為一個製度加以製定，有的雖然分開製定，但也僅是簡單羅列兒條，沒有根據本單位實際情況加以製定。同時，有的企業在執行這些製度時也大打折扣，製度形同虛設，並未意識到計算機應用環境給會計帶來的高風險。
二、完善會計電算化內部控製的幾點建議
會計電算化工作的目的是為了減輕會計人員工作負擔，提高工作效率，把工作重點轉移到企業管理和決策方麵。因此，如何解決好會計電算化在內部控製工作中存在的問題，成為會計電算化工作一項非常重要的內容。