金融天地
作者：陳朝陽
摘要：國庫資金是國庫管理的重點，加強國庫資金風險防範，保證國庫資金安全，是各縣級人民銀行經理國庫的根本和基礎。本文重點就當前縣級人民銀行國庫資金風險狀況進行分析，並提出對策建議。
關鍵詞：國庫資金；風險；對策
中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001－828X（2011）01－0172－01
一、當前國庫資金風險狀況概述
多年來，經曆國庫製度一直是在財政、稅務以及金融新舊體製的摩擦和對抗中生存和發展的。近年來，這種矛盾日益凸顯，同時由於國庫改革，風險環節逐漸增多，致使國庫風險防範難度日益加大。
國庫資金是國家資金，一旦國庫資金發生風險，不僅是資金損失的問題，還涉及到支付清算和金融穩定，造成金融、經濟的不穩定，破壞政府的聲譽與形象。當前的國庫風險狀況主要有以上幾種趨勢：
1 國庫支付風險集中。隨著以國庫單一賬戶體係為基礎、資金繳付以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理製度改革的不斷深入，改變了原有國庫資金由國庫到預算單位的撥付方式。國庫通過額度控製管理進行單一賬戶體係間財政資金支付清算，國庫支付風險集中。
2 國庫直接加入中國現代化支付係統，國庫業務擁有自己獨立的聯行行號和清算方式進行資金劃轉，國庫從一個相對封閉、間接的資金清算體係轉換到一個開放的、直接的資金清算體係，國庫資金彙劃和清算業務全部由國庫人員承擔。國庫資金的出口增加、風險點增多，監控環節卻減少，防範國庫資金風險的責任加重。
3 國庫業務電子化的迅速發展產生了新的國庫風險。2.0版核算係統從業務操作流程和崗位設置方麵加強了內部控製，在付出巨大人力成本的同時建立了有效的內部製約機製。目前各地的橫向聯網和縱向數據集中地大範圍使用，國庫會計核算對計算機的依賴性日益加強，網絡、計算機以及安全成為國庫風險的重要內容：如計算機病毒、網絡非法侵害、應用係統本身的缺陷等等。
二、國庫資金風險的主要環節
從國庫業務辦理業務範圍和國庫資金運行過程分析，國庫資金風險主要體現在收入和支出兩個環節。
1 國庫資金收入環節風險。在國庫資金入庫前、入庫中和入庫後，由於代理銀行國庫經收處違規辦理國庫資金收納業務，造成國庫資金延解和挪用的風險，以及納稅人采取各種違法行為偷稅漏稅造成國庫資金入庫前的流失風險。在國庫資金從國庫經受處劃解國庫的過程中，經辦人員采取直接退票或暫收暫付等違規方式將國庫資金設法轉移庫外，造成國庫資金入庫中截留、轉移的風險。國庫收納庫款後，某些地方財政、稅務部門為了完成稅收計劃任務，采取不合規更正預算收入報表的方式，將上級國庫收入調整為本級國庫收入，造成入庫後上級國庫資金的流失。
2 國庫資金支出環節風險。該環節的風險包括四個方麵，國庫資金在辦理收入退付、庫款支撥、國債兌付和國庫資金彙劃。國庫資金退付業務風險主要體現在虛假退庫、或政策依據不足退庫等退庫，造成國庫資金以退庫方式騙取的風險。庫款支撥業務風險主要體現在虛假撥款、或超預算撥款、或超清算額度撥付、或支付憑證要素有誤的撥款，造成國庫資金以支付方式被騙取、挪用或誤撥的風險。國債兌現業務風險主要體現在由於不嚴格執行“先繳券、後劃款”的規定，出現超實際兌付數劃付國債兌付資金，或假國庫券騙取兌付資金的現象，或違規辦理國債收款單兌付業務，造成國庫資金被騙兌或擠占的風險。國庫中彙轉中風險主要體現在辦理國庫資金彙轉中，由於經辦人員不嚴格審核彙劃依據，造成國庫資金誤提、誤彙產生的風險。