提要隨著醫療改革的深入，財務管理在醫院管理中的作用越來越突出。本文闡述編製現金流量表在醫院財務管理中的重要意義。
關鍵詞：現金流量表；財務管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
現金流量表，是指反映單位在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。通過業務現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價單位的支付能力、償債能力和周轉能力，預測單位未來現金流量，為決策提供有利依據。隨著醫院醫療體製改革的進一步深入，市場經濟的不斷成熟，醫院的競爭越來越激烈，醫院的財務管理也越來越顯示出其重要性。現金流量表的編製，對加強醫院財務管理有著重要作用。
一、編製現金流量表對其他會計報表給予有利補充
近些年，隨著醫療衛生事業的快速發展，國家對醫院經營的高要求和會計製度的一係列改革，隨之而來的是
經濟關係、業務往來、投融資活動的日益頻繁。《醫院會計製度》規定了醫院對外報送的會計報表，它們從不同側麵反映了醫院的財務狀況。隨著社會主義市場經濟的飛速發展、醫療衛生體製改革的深入和市場競爭機製的引入，對醫院會計信息質量的要求越來越高，單憑現有的幾張報表已不能適應醫院經濟管理的需要。而現金流量表是基於收付實現製，直接反映現金的來龍去脈，真實地反映醫院的償債能力和運營狀況，提供醫院的現金流量信息。包括醫院在經營、投資、籌資活動中的現金流量，現金流轉的效率和效果，到期債務能否有足夠的現金償還，用於基建及購置設備的現金是否充足，其現金流量能否保證資金周轉順暢等多方麵重要信息。
二、編製現金流量表對收支結餘數來說更加準確
眾所周知，醫院實行的是權責發生製和收入費用配比原則，所以經營活動收支結餘的質量可能受到一定的影響，即醫院期末賬麵的盈餘狀況不能完全充分地反映其自身當期的現金流入量。如在現代社保醫療體係下，當醫院的應收醫療款較大時，以未實際收到的現金收入作為其盈利收益時，容易高估醫院的收益，即這種情況下將影響到醫院收入的準確性。因此，通過現金收益比率(經營活動現金淨流量與收支結餘的比值)可以反映醫院當期實現收支結餘的可靠程度。如該指標值小於1，即其現金收益比低於正常水平，說明醫院賬麵利潤沒有實實在在的現金流入作為保證，在這樣的情況下，醫院未來的可持續發展將受到懷疑。反之，若該指標值大於1，反映的是醫院經營活動所產生的現金流量淨值高於當期收支結餘，醫院的收支結餘有足夠的現金保障。這將為醫院的進一步發展提供持續的現金動力。
三、編製現金流量表有利於了解醫院的償還能力、資金周轉能力
編製現金流量表通過現金流量來觀察現金流的流向，觀察在滿足醫療運營活動所需現金支出後，是否有足夠的現金償付到期的債務。考慮到公立醫院以醫療運營活動為主，而投資活動與融資活動包括財政補助為輔助的理財活動，可以這樣認為，當期醫療運營活動取得的現金收入，在滿足維持醫療運營活動正常運轉所發生的支出後，其結餘不能償付債務，還必須籌措資金來償債的話，這說明其已陷入了財務困境。編製現金流量表，可以全麵了解醫院的經營、投資、籌資活動的現金流量，有利於分析醫院實際收入、支出情況，分析醫院現金流轉效率和效果對於醫院償還債務、投資等方麵準確和可靠的決策可以提供很大的幫助，保證資金周轉順暢。