我國企業集團公司內部審計人力資源管理探討
審計廣角
作者：餘中福 李濤 王聰 閆學文 韓錕
【摘 要】 人才隊伍建設是保證內部審計工作質量的關鍵因素，我國企業集團公司應高度重視內部審計人力資源管理。文章在分析我國企業集團公司內部審計人力資源管理現狀與問題的基礎上，提出構建專業勝任能力模型，從人員的選拔、培養、考核、職業發展等方麵打造我國企業集團公司高端內部審計人才隊伍的建設方案。
【關鍵詞】 企業集團公司； 內部審計； 人力資源管理； 勝任能力模型
人才隊伍建設是保證內部審計工作質量的關鍵因素，加強內部審計人力資源管理是企業內部審計保障機製的根本條件。尤其是作為產權多元化、業務多樣化、管理區域多麵化和組織結構多極化的大型企業集群，內部審計是企業集團公司加強管控、提升價值的有力工具。而要實現內部審計價值增值的目標，內部審計人才隊伍建設至關重要。沒有一支具有高度職業責任感和專業勝任能力的穩定的人才隊伍，內部審計工作質量很難長效持久。尤其是當前麵臨審計業務複雜性、內部審計地位弱勢性和各種利益關係的考驗，內部審計人員要做到頂“天”立“地”，確實挑戰巨大。這就要求企業集團公司的高層領導能夠高瞻遠矚，躬親垂問，充分重視內部審計人才隊伍建設，解決內部審計人員的成長、成才及切身利益，調動內部審計人員的積極性與創造性，為更好地發揮內部審計職能奠定基礎。
國家審計署“企業集團公司內部審計管理體係研究”重點科研課題組（2012）通過問卷調查、座談走訪等形式進行了大量調研，其中關於我國企業集團公司內部審計人力資源管理的研究是課題的重要內容之一，筆者在此結合調研成果試進行探討。
一、內部審計人力資源管理的現狀與問題
（一）審計人才隊伍建設得到高度重視，審計人員專業勝任能力顯著提高，工作積極性增強
由於對內部審計職能認識的逐步深入以及內審工作給企業帶來審計成果的示範效應，目前我國集團公司內部審計人才隊伍建設越來越得到公司高層領導的高度重視，審計人員的學習培訓、職業發展等正進入審計戰略規劃之中，並在實際工作中得到落實，使得審計人員專業勝任能力得以顯著提高，工作積極性不斷增強。如中石油天然氣集團公司，該公司的審計部和審計服務中心中具有中高級以上職稱的員工占70%以上，具有大學以上學曆的占70%，審計和會計專業人員近80%。而國家電網公司、中國農業銀行等集團公司則要求總部審計人員必須至少達到碩士學位水平。現在，越來越多的集團公司為審計人員提供了出國培訓學習的機會，要求具備適應國際性、複雜性業務的專業勝任能力。
（二）審計人員規模及崗位設計不能滿足工作需要
目前，我國企業集團公司內部審計的普遍現象是任務繁重、人手緊張、人員配置不夠科學合理、人與事不相宜、內部審計人員任務多頭、崗位職責與人員需求不明，導致審計精細化程度不夠，審計成效不明顯。
（三）審計人員專業勝任能力、職業道德規範遵循等方麵存在提升空間
盡管經過近幾年的大力發展，集團公司內部審計人員的素質有了大幅提升，在學曆、專業技術資格、年齡等方麵不斷完善提高，但不少集團公司內部審計人員在專業知識水平、執業經驗、溝通協調能力、職業價值觀等方麵與現代企業集團公司內部審計工作需要還存在一定的差距。除此之外，還有相當比例的內部審計人員對複雜或特殊的經營業務，尤其是審計信息技術的掌握還不夠熟練，對比較專業的審計技術方法也備感頭痛，專業勝任能力還有待提高，誠信、客觀、公正的執業勇氣也需進一步磨練。
（四）審計人員績效考核和職業規劃發展機製缺乏激勵性
相當比例的集團公司還沒有建立健全內部審計人員職業規劃發展機製，審計人員職業晉升空間有限；在績效考核和激勵機製方麵不夠合理完善，對審計人員的考核指標不夠合理明晰，福利待遇相對其他人員激勵效果還有差距。調研顯示，內部審計人員普遍感覺薪酬待遇相對較低，根據對影響內部審計人員薪酬待遇因素的調研，有80.15%的受訪者選擇了內部審計工作受重視程度這一因素，75.57%的受訪者選擇了業績考核製度。這說明內部審計人員之所以感覺投入與回報有一定差距，主要原因在於企業對內部審計工作還不足夠重視，業績考核還不足以體現內部審計價值。這些因素都會影響集團公司內部審計人員的工作積極性和隊伍的穩定。