淺析我國中小企業內部控製的現狀及其對策
經濟研究
作者：李情怡
【摘要】中小企業在我國國民經濟發展中起著重要的作用，然後製約中小企業發展的內部因素--內部控製的卻一直不完善，出現種種如基礎管理薄弱，領導專權不受約束，財會人員素質低下等問題，嚴重製約企業的發展。因此，完善改進這些不足才能讓眾多的中小企業煥發持久的生命力。這此背景下，本文對我國中小企業內部控製存在的問題及其對策進行的探討具有現實意義。
【關鍵詞】中小企業 內部控製 原因分析 解決對策
內部控製是指包括企業各個階層在內的全體員工共同實施的為實現企業經營管理目標而在內部采取的自我規劃、自我檢查、自我調整、自我製約、自我評價和控製的一係列方法、措施、手段的總稱。它的主要表現方式是相互製約的業務組織形式和不相容職位分離的製度政策。根據中國目前的製度環境，建立起企業內部控製評價係統，可以掌握我國企業內部控製總體運行質量，了解和分析我國企業內部控製中存在的問題。並且能夠針對這些問題采取切實有效的措施，提高公司運營質量和經營業績，保護投資者利益，減少或杜絕企業因破產倒閉、違法違規等事件給整個社會帶來的不良後果。同時，企業內部控製質量的及時公開，也可以對企業形成強有力的聲譽製約，促進證券市場質量的提高，有利於外國投資者來華投資，繁榮我國的資本市場。因此了解我國中小企業內部控製的現狀對於企業內部控製的建設和實施具有重大意義。
從總體上看，我國中小企業內部控製水平低，這主要表現在如下四個方麵：
首先是內部控製環境不理想。企業的任何製度都不可能超越設立這些製度的人，企業內部控製同樣也無法超越那些創造、管理與監督製度的人的操守及價值觀。管理者的道德品行可說是構成內部控製環境的一個首要的要素。對企業經營管理者的個人品行，難以獲取可靠的相關資料來進行定性或定量分析。但當前現實情況是企業財務舞弊案、違法違規事件頻發，目前不少企業的高層管理者在道德素質、思想境界上的狀況不能令人滿意。管理當局在建立一個有利的控製環境中起著關鍵性的作用，其經營管理的觀念和方式，如對待風險的態度和控製風險的方法、對管理的重視程度，會對控製環境有極大的影響。
其次是風險管理機製不完善。與大中型企業相比，中小企業經營中麵臨著更多更高的風險，但其風險管理能力明顯不足。風險和風險管理意識比較淡薄。我國的中小企業普遍存在著組織製度、產權製度不健全，企業經營管理隊伍素質較低，人才缺乏，特別是高級管理人才缺乏，企業的經驗決策以經驗為主，缺少科學的程序，因此在日常的管理中，容易忽視風險和風險管理。正因為“小”，中小企業相對於大企業來講，更容易管理，也就更容易控製和回避風險。但由於中小企業組織結構單一，機構不健全，對風險管理缺乏係統性、全局性的把握。同時由於企業管理者水平的製約及企業在軟件、硬件方麵基礎管理手段比較薄弱，使得中小企業的管理水平普遍比較落後。中小企業在成長的過程中存在著極高的風險，更加顯示了中小企業實施風險管理的重要意義。