如何發揮內部審計在企業紀檢監察工作中的作用探討
管理錦囊
作者：陶平
【摘要】內部審計是現代企業管理控製的重要組成部分，它通過一係列內部審計機製、程序以規範公司管理的責任要求，促進企業治理的完善和良性循環。本文重點分析內部審計在國有企業紀檢監察工作中的定位及其作用，並就如何進一步提升內部審計在國有企業案件查辦工作中的作用提出若幹建議。
【關鍵詞】內部審計；紀檢監察
國有企業改革的方向是建立政企分開、產權明晰、責權明確、管理科學的現代企業製度，其本質要求是建立決策、執行和監督互相製約、互相協調的運行機製。企業中紀檢監察部門作為企業經營管理活動的監督機構，怎樣有效發揮作用，就案件查辦工作而言，應當通過加強內部審計，推動企業紀檢監察、內部審計的協調聯動，強化審計工作的震懾力，從而從源頭上預防和治理違法違紀行為、提升企業自我監督、自我約束的力度。以中國海洋石油總公司為例，2014年，全係統紀檢監察部門查辦了結案件中，紀檢與審計聯合查辦占比76%。2015年以來中海油全係統查辦案件均為紀檢和審計聯合辦案，內部審計正在從單一審計向聯合監督轉變，在企業紀檢監察工作中正發揮越來越重要作用。
一、內部審計及其在企業紀檢監察工作中的定位
（一）內部審計的內涵
根據國際內部審計師協會的定義，內部審計是一種獨立、客觀的保證和谘詢活動，其目的在於為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過係統化和規範化的方法，評價和改進風險管理、控製和治理過程的效果，幫助組織實現其目標，因此，內部審計是企業健全自我監控和自我約束的重要機製，是保障企業正確履行經營控製權的重要手段。
（二）內部審計在企業紀檢監察工作中的定位
隨著公司製、股份製這一現代企業製度的建立，對企業管理體製提出了新的要求，其中重要的一點就是要求企業健全自我約束、自我監控機製，健全內部控製機製，以適應企業所有權與經營權相分離的現實。企業紀檢監察工作正是伴隨著現代企業製度的出現而產生和發展起來的，它通過專業的審查方式，對企業人員履職情況實施監督，防範、懲治違法、違紀行為，從而切實保障企業所有者的利益。而內部審計作為對企業經濟財務管理狀況進行相對獨立的監督檢查的專業部門，通過發揮審計經濟監督的專業優勢，不僅能夠及時發現、移送企業人員違法、違紀線索，拓展案件查處線索，同時通過積極參與案件調查、取證，夯實案件定性依據。內部審計已成為企業深化紀檢監察工作成效的重要手段。
二、內部審計在企業紀檢監察工作中的作用
（一）加強信息溝通，有效預防違法違紀行為的發生
近幾年來，社會上揭露出來的企業經濟腐敗案件大部分與單位管理和資金監督失控有關。而審計部門通過經常性的內部審計監督，可以及時發現一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，規範財務收支行為，完善財務監控製度，並及時進行分析、研究，找準其存在的源頭問題和薄弱環節，有針對性地提出整改意見和解決方法，並及時將信息與紀檢監察進行溝通交流，那麼無形中紀檢監察工作關口就前移。發現問題，紀檢監察人員就能盡早進行談話、教育等，從而有效預防違法、違紀行為的發生，起到保護企業人員的作用。
（二）利用內部審計監督，開展效能監察，規範權力運行
社會上目前揭露出來的腐敗現象也都暴露出一些企業在管理秩序、權利運行中存在的缺陷。一個相對獨立的內部審計監督機製，有利於規範權力的運行程序，並能有效配合紀檢監察部門開展執法監察和效能監察，不斷完善製度和改進管理辦法，不斷規範權力的運行。從而實現權力運行在哪裏，紀檢監察和內部審計就能夠跟蹤監督在哪裏，二者在民主管理、科學管理中，形成分工合作和帶有各自特點的監督合力。
（三）利用內部審計專業性監督優勢，抓案件線索，嚴查經濟案件
內部審計是一種經常專業性監督，在審計實施過程中，能直接發現企業是否有國有資產流失、設置賬外賬、“小金庫”、虛報冒領費用、侵占挪用公款的問題存在，紀檢監察部門可以在查處案件中發揮審計的“偵察兵”作用。如：對於群眾來信來訪的一些線索模糊的經濟問題，由審計部門先行審計，摸清情況，對反映出來的問題重點審查，並提供情況和線索，紀檢監察再根據問題的嚴重程度和發現的線索，以及超越審計權限和手段的重要事項作進一步的查證和處理，從而彌補了審計專業監督手段的局限。另外把審計結果作為備案材料，建立企業幹部廉政檔案，為幹部升遷、轉任、調動時，能夠全麵、客觀加以評價提供重要依據。同時，內部審計對紀檢監察轉來的信訪舉報以及紀檢監察在查辦案件中發現有需要審計的線索，可以結合審計工作安排和審計項目的開展，組織審計。這樣紀檢監察與內審工作優勢互補，有利於彌補審計成果難以綜合體現的缺陷，有利於將紀檢監察工作觸角直接延伸到腐敗案件的案源，從而達到遏製腐敗的效果。