行政事業單位內部控製規範試行效果研究
經營管理
作者：許鋒
【摘要】 隨著關於行政事業單位內部控製規範（試行）的提出，行政事業單位內部控製問題受到越來越廣泛的重視。文章通過對現行行政事業單位內部控製的現狀進行分析，試圖找到其中所存在的問題，並針對問題提出改善的措施。
【關鍵詞】 行政事業單位 內部控製 問題 措施
一、行政事業單位內部控製的現狀
總的來看，目前，各級單位能較注重強化內部管理，程序的規範，健全內部監督，已建立了自身的管理製度並發揮作用，推動了業務工作的順利開展。但與企業相比，行事單位的內部控製無論在理論上或實踐中都比較滯後，其內控建設也存在著諸多問題，直接影響到單位的工作效率、資產安全、廉政建設，進而影響到了政府公眾形象。近幾年，一些涉及行政事業單位違法違紀案件和資產損失浪費案件仍時有發生。這都說明了我國當前行政事業單位的內部管理工作仍存在著一些問題和不足。主要體現在：第一，有些單位迄今還沒有單獨製定內部控製製度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文製度保證；第二，有些單位製定的內部控製製度簡單化且千篇一律，沒有體現不同組織機構、不同工作流程及工作性質的差異化管理，缺乏科學性、係統性以及全麵性，無法涵蓋單位所有的重大經濟活動，各部門、各階段不能很好地統籌聯係；第三，還有一些內控建設雖比較完善，但內控製度與實際情況有很大差別，致使製度無法落到實處；第四，更多的單位內控製度陳舊，且相互之間不協調、不配套；第五，極少單位會結合自身的業務特點，係統設計和研究規範、合理及完整的內部控製製度體係；第六，相關部門檢查時也僅僅對是否製定內控製度進行檢查，而對內控製度製定的科學性、落實的準確性、效果的顯著性等缺乏跟蹤監督機製。
二、影響行政事業單位內部控製有效性實現的因素
1、控製環境因素
首先，良好的內控意識是確保內控得以健全和實施的基本特征，是行政事業單位內控環境中非常重要的內容。與企業相比，內控意識還很薄弱，相當一部分行政事業單位缺乏內控理念，沒有樹立起現代的內控管理理念，嫌麻煩，涉及敏感的問題不原意公開透明，對建立健全單位內控的重要性和現實意義認識不夠。部分單位認為行政事業單位的資金來源是財政預算資金，隻要按要求編製預算、按預算取得資金和按預算用途使用資金就可以，把上級財政部門的預算控製作為單位的內控。還有部分單位認為內控僅僅是財務部門的工作，與其他部門無關，忽視了不同的參與主體之間的相互監督和控製。其次，在建立了內控製度的單位中，更多的是流於形式，“有章不循，有律不依”，或者僅僅是簡單遵循相關的規章製度，未能積極主動地參與到內控管理活動中，有人甚至認為內控束縛了日常工作，有抵觸情緒，反感甚至排斥，思想不融入，行為不配合，盡量化“重”為“輕”，化“大”為“小”，做表麵文章，逃避監督，嚴重阻礙了內控製度在行政事業單位中的貫徹執行。
2、風險評估因素
有效的風險評估機製是內控的重要依據。行政事業單位應當建立經濟活動風險評估機製，對經濟活動存在的風險進行全麵、係統和客觀評估。但在現實工作中，行政事業單位由於其性質特殊，普遍存在風險意識淡漠，不能預先識別影響單位目標實現的各類風險，未能對各項經濟業務行為的全流程進行深入細致的梳理，對關鍵控製點的把握不夠準確，無法有效防範來自單位內部、外部的各種風險，從而造成工作被動，運行經費的極大浪費。