銀行信貸中財務報表真實性分析的局限及對策
銀行分析
作者：殷康諾
在銀行信貸業務中，通常要求貸款客戶企業提供連續三年審計過的年度報表，以及最近期的管理報表，其中囊括了過去三年在整個經濟環境變化中企業的財務狀況，以及其在分別的時間節點上所取得的經營成果。從真實準確的財務報表中，諸如銀行這樣的債權人能夠分析並得出較為準確的結論，結合客觀情況分析出潛在的貸款風險點，從而做出信貸判斷。但目前，不管是從同業新聞報道還是自己親身體會的經曆來說，企業提供的報表質量並不容樂觀，這在很大程度上造成了銀行信貸工作的難度，如何客觀分析報表的真實性，並有效控製和防範貸款風險成為了銀行信貸工作人員在不斷變化著經濟環境中艱巨的任務。
一、粉墨登場的失真表現
隨著市場化程度的逐漸深入，我國目前各類企業都在經濟活動中體現著多樣複雜的一麵，企業做產品、做市場、做經營的結果落在一套白紙黑字的財務報告中，他們在形成這份報告的過程中潛藏了管理層的各種動機，為的就是送達各個部門的始終達標。
（一）關聯企業頻繁交易
爺公司、子公司、孫公司、親友團公司……國內有很多上市企業的前身是國有企業改製而成，通過一段時間，幾年或者十幾年，或者持續不斷地進行著多種原因的集團結構變動，內部業務單位拆分、重組，最終幻化成了一張龐大而又複雜的集團版圖，這些上市公司樂此不疲地通過這些蛛網般的集團網絡進行內部交易，有時是拆東牆補西牆，有時是利潤轉移美化業績，有時則是比較冠冕堂皇的集團內資源配置等等。還有一些私營企業，他們的日常交易中並不像國有企業或其他上市公司一樣，而是表現出一種準關聯交易的特性，他們中有很多是貿易公司，以浙江地區最為典型，他們的報表業績調控對象是一些跟他們業務形態和規模幾乎一樣的其他公司，而這些公司從我們日常工作中了解來看，他們的管理層幾乎是在同一個圈子，擁有相差無幾的教育背景和經曆。而準關聯企業的頻繁交易更難從銀行角度進行分離，這無疑是一個巨大的風險點。
（二）賬目混亂
近年來，政府和經濟學專家們廣為提倡為小微企業的建設和發展提供綠色通道。然而，許多小企業，甚至是一些中型企業，他們的財務人員在編製報表時並沒有規範的內部管理流程，賬戶設置管理混亂，科目編製較為隨意，前後連續年度多次反複。這其中有些是管理層為了獲取貸款刻意為之，而另一方麵，他們的財務人員也欠缺一定的專業素質。還有一些企業並沒有專門聘請專業的財務人員，由於公司規模很小，經營的業務非常單一，處理日常報表編製的人員往往一人身兼多職，並不具備專業知識。更甚者，連正經的財務報表也沒有。雖然說支持中小企業非常重要，但是在不規範的財務報表和製度的基礎上，銀行對其營運能力和還款能力難以衡量。
（三）多套報表——“多種問題，一種解決方式”
一個企業同時編製了多個版本的財務報表，這對所有企業和銀行來說，其實並不是一個很陌生的概念了。不管你想要什麼報表需要達到什麼標準，企業可以根據你的衡量標準來內部處理一下賬目的數字。就這樣，稅收少了，業績指標達到了，貸款也到賬了，而企業的真實情況隻了然於玩遊戲的人心中，使銀行信貸分析人員對此也比較無奈。
二、財務報表分析的局限
（一）使用粉飾過的報表對信貸人員使用比率分析指標來判斷企業營運能力和還款能力造成誤導
一些精通銀行數據處理的財務人員，有傾向並有足夠的能力改變財務報表的比例結構，來獲取銀行貸款。比如，調整流動資金需求測算的相關指標、資產負債比率等。雖然銀行信貸並不隻依靠財務報表信息，還可以從企業其他客觀情況進行調查，但財務指標仍然占據的更大的評估比重。以目前的《貸款分類指導原則》為例，關鍵財務指標仍然作為主要衡量貸款質量的依據。在不完善的財務製度下，或者賬目混亂，刻意粉飾的報表分析無疑如空中樓閣，貸款風險難以保障，甚至一旦發生違約，也會使銀行限於被動，貸款的清收也會困難重重，最終造成銀行的損失。