商業銀行製度後評價體係分析
銀行分析
作者：葉寅翔
一、當前商業銀行內部控製及製度後評價體係現狀
隨著我國經濟結構轉型，加之金融業改革創新與外部經濟環境的複雜性持續，商業銀行各類風險開始集中暴露，亟須對各類內部控製製度進行有效的管理，建立完善內部控製製度的影響和評估和執行後評價製度，即完善商業銀行內控製度後評價體係。
基於上述內外部要求，我國商業銀行對於內部控製的要求也日漸加強，從之前的各商業銀行以業務、效益、利潤為先的主導思想，已轉變為以合規、風險為本的經營方向。各商業銀行已建立起各自的內部控製體係，內部控製製度以不再局限於其製度發布，更加重視製度的執行情況、控製措施的有效性、風險的控製情況等方麵。通過各類監測、檢查等手段了對製度落實情況進行評價。但目前我國商業銀行製度後評價體係實施的實際情況存在一定不合理的地方，亟須加以完善，故筆者以A銀行製度後評價體係為例進行合理性分析，提出相關建議。
二、目前商業銀行製度後評價評估的主要內容
目前大多數商業銀行針對內控製度後評價的主要內容包括：流程設置的合理性、實際執行的嚴格性、風險控製的有效性。這三個方麵從製度流程本身的質量與製度的落實執行，以及最後風險控製的結果入手，對相關的製度進行後評價。
（一）流程設置合理性
流程設置的合理性方麵，主要內容有該製度是否符合相關外部監管機構（包括中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行等監管機構）的要求、規定等；是否與我行已施行的製度存在衝突或者實施標準不一致等情況；新產品、業務是否經過相關監管機構的審批或報備；針對外部監管機構通過飛行突擊檢查、專項檢查等方式檢查發現的問題，並提出整改意見的是否在製度中加以落實；是否符合相關法律法規或行業自律協會相關的要求；施行過程中，製度要求的實際可行程度如何，在風險已得到控製的前提下，是否存在不合理的、影響效率的流程、要求，從而阻礙了相關業務的開展等；相關製度與同業的經營管理的現狀進行比較之後是否存在不足，需對目前現有製度進行修改的。
（二）實際執行嚴格性
實際執行的嚴格性方麵，主要內容有針對各業務管理部門及職能管理部門日常的自查、相關案件專項治理、案防評估的檢查、各類業務專項檢查中發現的問題中是否存在因製度執行不嚴格而產生的風險情況；非現場方麵，通過查看日常的業務、管理檔案或製度要求的留底證明文件是否保留妥善，是否按製度要求進行管理；現場方麵，通過日常暗訪、突擊等方式查看相關業務進行是否按製度要求嚴格執行。
（三）風險控製有效性
風險控製的有效性方麵，主要內容包括，該製度在流程設置合理性及實際執行嚴格性方麵全部落實完善的基礎上的風險控製的情況，即該製度的剩餘風險（指在製度現有控製措施執行的情況下，其可能發生的損失程度）。風險控製的有效性可以通過該製度、業務已發生風險案件或通過其他途徑包括監測、自查方式得到彌補或控製的風險事件進行統計分析，從而對風險控製的有效性進行評估。
三、A銀行製度後評價體係合理性分析
（一）A銀行簡介及行業地位
A銀行成立於上世紀90年代，是家具有獨立法人資格股份製商業銀行，目前已擁有200多家營業機構，在全國幾大主要城市均設立分行。截至2013年3季度，全行的總資產達4500億元，各項存款達到2500億元，各項貸款1600億元；資本充足率達12%，核心資本充足率達9%，不良率僅未0.8%。該行在中國銀行業中資產質量好，盈利能力強、其資本充足率高、不良貸款率低。在近幾年英國《銀行家》雜誌全球1000銀行排行中均居200多位。