全麵預算製作
企業論壇
作者：傅怡娟
一、全麵預算的誕生和發展
全麵預算的管理體係是在20世紀20年代由美國企業，從最初的生產計劃和內部資源協調配置，逐步發展成現在的一種管理理念和方式。在管理會計中認為，全麵預算是以對市場需求的研究預測作為基礎，以銷售為導向，進而包括生產、成本和現金收支等各個方麵；以此為主軸，最終編製出預計的財務報表。這裏所要強調的是預算不單單是費用，其囊括了整個運營中的各類收支和運營、業績考核等相關指標。
全麵預算成為了當今重要的管理體製方法和工具，它把公司的整體戰略融入到了各個部門，並且有效結合了激勵和評估體製、在實施過程中給各環節的控製提供了參考依據和目標。全麵預算在企業日常運營中扮演著舉足輕重的角色，同時也是內控的核心把控方式。
二、全麵預算特點
所謂全麵預算最關鍵點是“全麵”這兩字，其中不僅強烈的是全員的參與、同時也是關注企業運營的全過程和考察企業全方位的經營活動，對於企業各項運營決策、執行和結果，全麵預算都要滲透，涵蓋“事前”、“事中”、“事後”這三個環節。這需要各個企業職能部門的積極配合和協作編製並有效實施。
全麵預算管理是企業戰略目標的具象化過程，在明確企業的運行方針和總體戰略導向後，需要對未來的所有的企業經濟活動、各類決策和財務狀況進行籌劃和預測。同時，監控各項執行過程，定時將公司各類財務指標和業績指標與當初訂立的預算指標和計劃目標進行差異分析或者對比分析，及時了解實際運營過程中的問題並且根據市場和企業的現實狀況做出相對應的改善和調整。這樣可以有效地反映出企業的問題和現況，管理層能更加好地管理和經營企業並且實現訂立的戰略目標。
全麵預算的製定和執行是要建立在所有部門都參與，並且需要各方進行不間斷地協調和充分溝通，也可以理解成財務管理上的三大決策的經營活動、投資活動和籌資活動決策過程和執行。要完成這三大塊的決策必定是從企業的整體戰略開始，以此為起點，通過各個部門對全麵預算的製定，才能最終使得管理會計完成這三大財務決策的數據基礎，編製成預算報表和製定財務目標和計劃；隨後，對執行預算的結果進行評估管理。這一係列的管理活動帶動了公司各個部門、把公司各司其職的組織有效的集合在一起、分享和協調組織內部資源，共同向公司的最高戰略目標努力。這是一種相對目前較為成熟或者說被現代企業廣泛運用到內部管理的體係和方法之一，是實現戰略目標、提升經營績效、實現企業內控的有力工具，也是企業防範風險、應對危機的預警體製。正如大家熟知對全麵預算的概括：做計劃在事前，有控製在事中，有效評估在事後。
三、全麵預算製作
全麵預算的製作可分為：自上而下和自下而上，在企業實務中自上而下的預算過程是被運用最多的，同時也是最有效和最具有執行力的方法。
下麵以W公司為例，簡單介紹全麵預算的製作過程。W公司是一家貿易企業，企業運營方式是提供銷售渠道和配送服務；主要產品品類為辦公用品，家具，商務電子產品，食品，電子產品配件等；並且可以根據客戶的需求定製個性化的辦公用品。
W公司的預算在每年的10月開始至12月開展下一年度的全麵預算，在每年10月初公司最高管理層會向各個區域的子公司下發次年目標，隨即各個區域展開下一年度的全麵預算的製作，整個過程涉及各個部門及業務塊。
從這一刻開始標誌著次年的全麵預算已經開始，整個流程如下：首先拿到母公司設定的目標後，管理會計部門開始設計預算表格和模版，製作和整合團隊會準備材料給各個部門開下一個年度全麵預算的溝通會，在會議上強調公司下年的業績目標，同時最高的管理層會向各個部門和業務塊的主管闡述次年的整體戰略目標；管理會計部門也會在溝通會上介紹預算製作過程中需要各個部門提供的信息和數據，並給相關人員介紹預算模版給予指導說明。接著，管理會計部門將模版發送給各個部門；同時，會要求各個部門提供當年全麵預算聯絡人和負責人的名單，製作預算的團隊會根據收集到的相關信息製定預算計劃，隨後告知全公司最後預算計劃，這樣預算算正式開始。之後是收集各個部門的數據和信息，進行整合，然後上報管理層，經過層層的商討和審批，最終確定次年的全麵預算報表，同時給各個部門的考評指標也相應產生，公司總經理會上報董事會去做最後的審批。