基層人民銀行內部控製存在問題及建議
工作研究
作者：程鳳琴
一、目前基層人民銀行內部控製存在問題
（一）內控製度全麵性難以界定
人民銀行內部控製製度主要為：金融監管製度、貨幣信貸資金管理製度、外彙管理製度、財務管理製度、會計結算管理製度、國庫業務管理製度、貨幣發行與金銀管理製度、計算機管理製度、安全保衛製度等。盡管各種製度較多，但內控製度全麵性方麵隻有原則性規定，在實際建製工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內控製度評價、檢查時標準不一，不利於相關部門對內控製度的執行情況進行監督檢查和評價。
（二）內控製度的規範性不夠
內控製度內容過於簡單且與相關製度之間的銜接不夠，存在有前後不一、相互矛盾的情況。有些製度過於概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際的指導；有些製度偏重於強調紀律約束，缺乏必要的程序控製；有些製度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有製度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查製度。
（三）內控製度的及時性不夠
近年來，基層人民銀行根據自身的特點和業務發展的需要，不斷加強內控製度建設，出台了一係列的製度辦法，但是，一些單位、部門未根據上級行規章製度以及實際情況的變化及時修訂內控製度，以致內控製度缺乏係統性，並存在一定的滯後性。如有些新型業務已經開展，但製度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。
（四）內控製度執行不到位
近年來內審部門開展的各項檢查中發現違反內控製度的情況屢見不鮮，甚至有些是屢查屢犯，特別是一些需要兩個以上部門配合執行的製度，如果缺乏一定的協調與共識，執行起來就很困難，經常會出現有章不循的現象。
（五）某些客觀條件製約內部控製的有效執行
在許多基層支行，由於人員緊張，一人多崗現象較為普遍，因而一些內控製度的執行存在很大難度。如現行的會計製度要求必須做到以下幾個分離：會計記賬與票據交換相分離；會計核算業務與事後監督相分離等。這些分離使重要崗位相互之間形成製約，對防範風險起著重要作用。但是基層支行人員較少，如果會計部門的人員請假或出差，這就產生了人員少的客觀狀況與會計製度要求之間的矛盾。
（六）缺乏對內部控製有效性的完整評價體係
內部控製評價體係實質上是對決策管理及各項業務環節內部控製製度建設的真實性、有效性進行客觀公正的分析測試和判斷，從而對內部控製動態機製產生的效果進行全麵評估，做出鑒定的一種現代評估認定方法。但是從目前掌握的情況看，各級行在加強內部管理的過程中，還沒有建立起對內部控製進行評價的體係，大多著眼於加強內部控製製度建設，對內部控製機製的有效性考慮較少，內部控製建設仍然處於一個較低的層次。
二、對策及建議
（一）強化內控意識，營造良好的內部控製環境
一是樹立全員風險管理和“內控先行”的意識，提高對加強內部控製建設重要性和必要性的認識，切實加強對內部控製建設工作的領導；二要加強內控文化建設，組織廣大幹部職工認真學習《中國人民銀行分支機構內部控製指引》和有關的規章製度，增強幹部職工內控意識和風險防範意識，促使其自覺養成執行規章製度的良好習慣；三是要開展對內部控製的理論研討，探索適合基層人民銀行自身特點的內部控製規律，提高內部控製管理水平，有效地預防和遏製內部各類違規違章行為和責任事故的發生。
（二）構建完善的內控製度體係，提高內部風險控製水平