我國房地產行業稅收負擔研究
財經縱覽
作者：王麗
作者簡介：王麗(1990-)；女；漢；吉林財經大學稅務學院2013級研究生；專業：財政學。
摘要：隨著我國國民經濟的快速發展和國民財富的不斷積累和增加，稅收製度也要逐步改革，以適應新階段的經濟發展。就目前來說，我國房地產稅收多年來也一直處於增長的狀態，房地產稅收在開發、交易和流轉環節明顯存在稅負不公平的現象，本文對房地產稅負現狀和成因進行了分析，進而提出了減輕房地產稅負的政策建議。
關鍵詞：房地產稅收；稅收負擔；營業稅；土地增值稅一、我國房地產行業稅負現狀
表1我國房地產總體狀況統計表200620072008200920102011房地產稅收收入(億)238437352772392438482686685549866566房地產收入增加值(億)99504213822141476013187496522886232678384房地產增加值
占GDP的比重460%520%470%550%570%566%數據來源：中國經濟與社會發展統計數據庫
從表1可以看出，從2006年-2011年，我國房地產行業的GDP和房地產稅收在總收入中是在一直不斷地增加的，尤其是在後三年中，其增長度顯著增加，房地產行業的稅收從2006年的238437億元漲到了2011年的866566億元，已經漲了將近四倍，雖然說房地產GDP與房地產稅收的增長趨勢基本相同，除了2008年出現的小幅度回落以外，其他年份也是在逐年增加的，但是通過數據分析可以看出，GDP增加的速度是小於稅收的增加速度的，這就說明了我國的房地產業稅負呈現出不斷增長的趨勢。
二、房地產行業稅負不合理的成因
(一)稅費種類過多，整體負擔較重
對於我國目前的房地產稅費設計來看，其土地的購置費是開發成本的主要組成部分，而且與征收的稅種比較，收費的項目明顯過多。對於房地產開發和流通階段來說，對房地產的稅費的頻繁的征收，導致了房產的價格大幅度的偏離了原本真實的價值，這就使得房地產企業的稅收負擔出現嚴重的增加，這也使得房地產企業的發展受到了相應的抑製。我國目前的房地產行業成本和費用存在著嚴重的失衡現象，征收的稅費過高，直接導致了房價居高不下。這些問題的嚴重性使得我國政府的經濟政策也收到了嚴重的影響，因此，房地產政策大大力度改善是現階段所必不可少的。
(二)稅製結構不完善
(1)房地產各環節稅收不同，造成稅負不合理
對於我國目前在房地產方麵的稅收製度，主要是在交易環節設置了相應的稅種，但是對於保有環節來說，其稅種很少，免稅的範圍較大。這就使得房地產各環節稅收的征收上出現明顯的不公現象。房地產的運行包括了開發、交易和保有環節，房地產的開發階段主要涉及了契稅、耕地占用稅和開發費用等，交易環節則涉及到了土地增值稅、營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加等稅種，其稅種較多，而對於保有環節來設計的稅種非常少，且免稅範圍大。這就使得各階段之間出現明顯的稅負不公問題。
(2)重複征稅現象導致稅負不公
第一，土地增值稅與營業稅的重複征收。
房產轉讓環節中對土地增值稅的征收體現出了土地增值稅存在著流轉稅的特征。這就會導致房地產企業除了需要依據銷售收入、轉讓收入和租金交納轉讓環節中的營業稅以外，還需要以轉讓房地產的增值額來交納土地增值稅，這就會出現重複征稅的現象，使得土地的正常流轉收到阻礙。
第二，房屋租賃中的重複征稅。
對於目前來說，我國存在著大量的買不起房屋的人群，因此，房屋租賃可以起到很好地緩解住房難的問題，所以我國需要大力度的支持房地產租賃行業的發展，鼓勵房地產開發商加大對租賃房屋的建造。但是，我國對於房屋租賃的稅製設計上，也存在著明顯的重複征稅現象，既要對租金全額征收12%的房產稅，又要對所獲營業額征收5%的營業稅。對於房屋出租來說，我們可以將其定義為是一種服務，因此對於營業稅的征收顯然公平，但是要是再征收房地產稅，這就會使得公平被打破了。