淺論中小企業內部控製
會計審計
作者：王愛芹
摘要：中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。而內部控製製度是規範中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。從當前實際看，許多中小企業的內部控製問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展， 本文分析了目前我國中小企業內部控製的幾種常見問題，並提出了解決問題的對策。
關鍵詞：中小企業；國民經濟；內部控製
一、內部控製的內涵
所謂企業內部控製是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控製風險等目的，而在單位內部采取的一係列相互聯係、相互製約的製度和方法。包括五個方麵的要素：（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控製的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、社會責任等。（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、係統分析經營活動中與實現內部控製目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（三）控製活動。控製活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控製措施，將風險控製在可承受度之內。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控製相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。（五）內部監督。內部監督是企業對內部控製建立與實施情況進行監督檢查，包括日常監督檢查和專項檢查，以此評價內部控製的有效性，針對發現的內部控製缺陷，及時加以改進。
二、我國目前中小企業內部控製常見的問題
（一）認識不足，沒有內部控製製度。這種情況在民營中小型企業和“內部人控製”較嚴重的企業大量存在。在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。對內部控製缺乏了解，內部控製意識淡薄，以傳統經驗代替規範化管理手段和措施，不少中小企業管理者認為企業效益是靠市場做出來的，而不是由內部管理管出來的，在他們看來市場才是最重要的。所以，這些企業往往不製定內部控製製度，老板一人說了算，忽視了內部控製對企業生產經營活動的作用。
（二）內控環境不完善，內控製度不健全
在我們國家，家族式的經營方式是我們中小型企業的最大的經營特點。多數中小型企業的投資者也充當著管理者的身份，這樣的企業在創建的時候一般都是靠家族或家族成員共同經營打拚而來的，一次它的經營權和所有權基本上都是在家族成員中。在另外的一個方麵，他們處於一部分原因的考慮，基本上會選擇自己的人來管理一些重要的部門或崗位。所有權和經營權的不分，這樣的經營方式弊端是非常多的，它會造成企業內部審批不嚴格、治理也相對較混亂、貪汙受賄的現象就非常容易產生了。
如今，雖然有很多的企業也存在著內部控製，但他們的控製製度很不完善，存在著明顯的缺點。不是涉及到了所有人員和部門，也沒有滲透到許多方麵和領域的操作環節，參與內部控製管理的人員也就局限於企業財務人員，將內部控製等同於會計係統控製。
（三）行為主體素質較低
中小企業所有者的“任人唯親”，這樣的結果是導致企業的員工的素質都不高，有的會計人員“半路出家”，業務不熟悉，他們的財會人員的業務、培訓與思想教育都跟不上，更有甚者沒有從業資格證的人也能混進隊伍裏麵，業務素質不精通，兩平時的會計業務都做不好，還談什麼內部控製製度的運用。