第二節流動資金計劃
流動資金是商業企業中各項流動資產價值的貨幣表現。由於商業企業的職能是組織商品流通，所以流動資金在全部資金中占較大比重。流動資金計劃是財務計劃的重要組成部分，其指標體係包括流動資金的占用、來源和周轉三個部分。
一、流動資金占用計劃指標的確定
流動資金占用指標是指商業企業在組織商品流通過程中，為保證商品流轉業務正常進行所必需的商品資金、非商品定額資金和結算資金的占用額。在確定這些計劃指標時，應該以既保證業務正常需要又合理節約使用資金為原則。
（一）商品資金計劃指標的確定
商品資金在流動資金總額中占著最大的比重，企業必須確定先進合理的商品資金計劃指標，以保證商品流轉需要。
由於各類商業企業擔負的任務與業務內容不同，在資金的管理上有著不同的要求，商品資金計劃指標的確定也就應當采用不同的方法。
1．大型工業品采購供應企業商品資金的確定
工業品采購供應企業的主要任務是有計劃地組織貨源，做好工業品采購工作，積極儲備物資力量，及時調運和供應工農業生產、基層批發和零售企業，促進生產發展，保證市場供應。這類企業經營的商品品種多，流轉量大，又受工業生產和市場需求的直接影響，商品庫存量變動大，商品資金需要量不穩定。因此，這類企業的商品資金要實行計劃管理，也就是根據不同地區、不同商品的產銷情況，按照商品大類分別計算購、銷、調、存額，以商品流轉計劃中的期末庫存額來確定商品資金計劃指標。計劃期末商品資金指標的確定，一般是采用“平衡法”計算。其計算公式是；
計劃期末商品資金=預計計劃期初商品儲存額+計劃期商品購進額+計劃期商品調入額+計劃期加工成品收回額-計劃期商品銷售進價-計劃期加工原料付出額-計劃期商品損耗額
其中：計劃期商品銷售進價=計劃期商品銷售額×（1-毛利率）
例如，某百貨批發站在確定計劃期商品資金時，甲類商品預計計劃期初儲存額為4230千元，計劃購進額為13500千元，計劃調入額為7420千元，計劃銷售額為22000千元，計劃毛利率為5％，並假定該類商品沒有加工和損耗發生，其計算結果如下：
計劃期末甲類商品資金=4230+13500+7420-
22000×（1-5％）
25150--20900=4750（千元）
2．農副產品采購供應企業商品資金的確定
農副產品采購供應企業通過采購和儲存農副產品，保證國家有計劃地掌握農副產品，保證城鄉人民生活和工業生產以及外貿的需要。這類企業的商品資金也要實行計劃管理。在確定商品資金計劃指標時，對於那些關係國計民生的重要農副產品要充分供應資金，以保證收購和儲存的需要。編製計劃時可參照前麵講述的工業品采購供應企業確定商品資金的萬法。對於一般農副產品則按照正常周轉需要確定商品資金指標。其計算方法可參照下麵講述的基層批發和零售企業確定商品資金的方法。
3．基層批發和零售企業商品資金的確定
基層批發和零售企業的主要任務是日常供應或銷售商品，它們的經營範圍小，銷售對象比較固定，不需要大量儲存商品。這些企業的商品資金要實行定額管理，這就要求核定商品資金定額。核定商品資金定額的方法，常用的有以下三種：
第一種，周轉期計算法。這種方法是按照平均每日商品銷售量（即平均每日需要占用的商品資金數量）和周轉天數確定商品資金定額。其計算公式是：
商品資金定額=計劃期平均每日商品銷售量×平均購進單價×計劃期商品平均周轉天數公式中的計劃期平均每日商品銷售量，是用年度（或季度）各類（種）商品的計劃銷售量除以計劃期天數（年360天、季90天）求得。商品平均周轉天數是指商品從購進到售出所需要的平均天數。
商品從購進到銷售出去包括以下五個環節，即：進貨在途天數、銷售準備天數、商品陳列天數、保險天數和進貨問隔天數。
上述五個環節中，前四個環節占用天數之和為最低商品周轉天數。用最低周轉天數可計算商品資金最低定額，計算公式為：
最低商品資金定額=計劃期平均日銷售量×平均購進單價×最低周轉天數
上述五個環節占用天數之和為最高商品周轉天數。用最高周轉天數可計算商品資金的最高定額，計算公式為：
最高商品資金定額=計劃期平均日銷售量×平均購進單價×最高周轉天數
最低周轉天數與最高周轉天數之和的平均數為商品平均周轉天數。用平均周轉天數可計算平均商品資金定額，上麵已經列出計算的公式。
例如，某百貨商店甲類商品計劃年度銷售54000件，平均每件購進單價6．50元，商品從購進到售出平均周轉時間為：進貨在途3天，銷售準備2天，保險5天，進貨間隔8天，商品陳列2天，計算該類商品資金定額如下：
甲商品平均日銷售量=54000÷360=150（件）
甲類商品最低定額=150×（3+2+2+5）
=150×12=1800（件）
甲類商品最高定額=150×（12+8）=150×20
=3000（件）
甲類商品平均定額=150×[（12+20）/2]=150×16
=2400（件）
甲類商品最低資金定額=1800×6．50-11700（元）
甲類商品最高資金定額=3000×6．50=19500（元）
甲類商品平均資金定額=2400×6．50=15600（元）
第二種，比例推算法，它是根據報告期商品資金占用率，並充分考慮計劃期市場商品供求變化情況和商品周轉速度，然後計算商品資金定額。其計算公式如下。
計劃期平均商品資金定額=計劃期商品銷售額×報告期商品資金占用率×（1-計劃期商品資金周轉加速率）
其中計劃期商品資金周轉加速率是計劃期比報告期商品資金周轉加快程度和報告期商品資金周轉速度的比率。
例如，某百貨商店預計報告期商品銷售額18650千元，商品資金平均占用額為1943千元，計劃期商品銷售額20100千元，商品資金周轉將加快0．7次，計算計劃期平均商品資金定額如下：報告期商品資金周轉速度=18650/1965=9．6（次）計劃期平均商品資金定額=20100×（1943/18650）×（1-0．7/9．6）
=20100×0．104×0．93
=1944（千元）
第三種，周轉天數推算法。這種方法是首先根據報告期各大類商品平均周轉天數，考慮計劃期內影響商品周轉的因素，確定計劃期各大類商品平均周轉天數，再以計劃期各大類商品平均每日銷售額（進價）乘以各大類商品平均周轉天數，就推算出計劃期各大類商品資金定額，各大類商品資金定額相加就是企業的金部商品資金定額。
例如，某百貨商店計劃年度的有關資料及商品資金定額的計算結果列於表2-1。
表2-1 計劃期各類商品資金定額計算表
19××年度 金額單位：千元
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┃ ┃ 全年計劃銷售額 ┃平均每日計劃 ┃計劃期平均商 ┃計劃平均商 ┃
┃ 商品類別 ┃ (進價) ┃銷售額(進價) ┃品周轉天數 ┃品資金定額 ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃(4)=(2)× ┃
┃ ┃ (1) ┃(2)=(1)／360 ┃ (3) ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ (3) ┃
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┃ 服裝類 ┃ 3510 ┃ 9．75 ┃ 16 ┃ 156 ┃
┃ 百貨類 ┃ 3096 ┃ 8．6 ┃ 52 ┃ 447．2 ┃
┃ 交電類 ┃ 8478 ┃ 23．55 ┃ 38．2 ┃ 899．61 ┃
┃ 其它類 ┃ 5016 ┃ 13．93 ┃ 31．67 ┃ 441．19 ┃
┃ 合計 ┃ 20100 ┃ 55．83 ┃ 34．81 ┃ 1944 ┃
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（二）非商品定額資金計劃指標的確定
非商品定額資金是保證商品流轉業務正常進行所不可缺少的，它包括包裝物、物料用品、家具用具，待攤費用、現金等項資金。在核定非商品定額資金指標時，應以提高這些資金的使用效率，逐步降低其在流動資金總額中的比重為原則。
1．包裝物資金。
包裝物資金的需要量要從保證商品使用價值不受損壞，使包裝符合一定規格出發，根據商品流轉量的大小來確定，其計算公式如下：
包裝物資金=計劃期商品銷售（或儲存）額×計劃期包裝物資金占商品銷售（或儲存）額的％
或=預計期初結餘額+計劃期購進額-計劃期耗用額
前一個公式適用於包裝物種類較多的企業；後一個公式適用於包裝物種類較少的企業。