企業應付費用，主要是銀行借款利息、水電費，在報告期應付的費用，而在下期才實際支付，企業在支付前，就可利用這部分資金。
應付款項，主要是應付貨款，如企業在采用托收承付結算方式時，商品先到而結算憑證未到而未付貨款；采用彙兌結算方式時，先到貨款而商品尚未發送，這些都是占用其它企業的資金。另外，還有存入企業的保證金，如收到包裝押金，在退還前，企業可利用這部分資金。
商業企業計算進貨應付款，可以參考曆史資料並結合計劃期進貨結算可能變化的情況，確定一個進貨應付款占進貨總額的比率。其計算公式如下：
進貨應付款占用額=計劃進貨總額×進貨應付款平均額占用比例
例：某商業企業1985年進貨應付款和其他應付款占進貨總額的1．2％，由於結算工作有所改進，這一比率可下降0．2％，該企業1986年進貨總額為1200萬元，則：
進貨及其他應付款=1200萬×（1．2％-0．2％）=12萬元
綜上所述，商業企業流動資金的組成要素（包括它的占用形式和來源渠道），可用下表3-1說明：
表3-1 商業企業流動資金
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┃ 流動資金來源 ┃ 流動資金占用 ┃
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┃ 自 ┃ 有償占用的國家財政撥款 ┃ 商 ┃ 在途商品資金 ┃
┃ 有 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ 流 ┃ 企業內部形成 ┃ 品 ┃ 庫存商品資金 ┃
┃ 動 ┃ ┃ 資 ┃ ┃
┃ 資 ┃ 自行集資 ┃ ┃ 產品、原料、材料資金 ┃
┃ 金 ┃ ┃ 金 ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 特種儲備商品資金 ┃
┣━━━━╋━━━━━━━━━━━━━┫ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┣━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃ 借 ┃ ┃ 非 ┃ 包裝物資金 ┃
┃ 入 ┃ 銀行借款 ┃ 商 ┃ ┃
┃ 流 ┃ ┃ 品 ┃ 物料用品資金 ┃
┃ 動 ┃ 吸收流動資金 ┃ ┃ ┃
┃ 資 ┃ ┃ 定 ┃ 家具用具資金 ┃
┃ ┃ ┃ 額 ┃ 待攤費用資金 ┃
┃ 金 ┃ ┃ 資 ┃ ┃
┃ ┃ ┃ 金 ┃ 庫存現金 ┃
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┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┣━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃ ┃ 應繳稅金 ┃ ┃ ┃
┃ 視 ┃ 定額負債 ┃ ┃ 委托銀行收款 ┃
┃ 同 ┃ 應付費用 ┃ 結 ┃ 業務周轉金 ┃
┃ 自 ┃ ┃ 算 ┃ ┃
┃ 有 ┃ 應付貸款 ┃ 及 ┃ 預購定金 ┃
┃ 流 ┃ ┃ 其 ┃ 應收款 ┃
┃ 動 ┃ 暫收款 ┃ 它 ┃ ┃
┃ 資 ┃ 預收貨款 其他結算負債 ┃ 資 ┃ 待處理損失 ┃
┃ 金 ┃ ┃ 金 ┃ ┃
┃ ┃ 其它應付款 ┃ ┃ 銀行存款 ┃
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第二流動資金的利用效果
流動資金利用效果反映流動資金與商品銷售額或與商業盈利額的比例關係，用較少的流動資金完成較多的商品銷售額與盈利額，流動資金利用效果就大；反之，流動資金利用效果就小。
一、提高流動資金利用效果的意義
節約、合理使用流動資金，加速流動資金周轉，提高其利用效果的意義如下：
1．可以節省資金
商業企業的流動資金占全部資金的大部分，加速流動資金周轉，提高其利用效果就可以節省大量的資金。假定一個商業企業，年銷售額1億元，由於運用流動資金不當，周轉緩慢，全年流動資金若周轉5次，則需要流動資金2000萬元（即1億÷6）。這個企業如果從改善經營管理著手，順利地組織購銷活動，合理使用資金，全年流動資金周轉10次，這時，隻用1000萬（即1億÷10）的流動資金就夠了。
這個例子說明，由於流動資金周轉次數增加一倍，所以就減少一半的流動資金。節省下來的這些資金，可以供應另一個同樣規模的商業企業，或支援國民經濟的其它部門，加速社會主義建設事業的發展。
2．促進商品加速流轉
商品交換通過貨幣實現，商品運動與貨幣運動的方向雖然是相反的，但是它們是同時運動的。商業流動資金周轉加快，意味著商品在流通領域停留的時間減少，這有利於使商品的價值和使用價值順利實現，促進生產發展，同時及時地向市場供應各種生活用品，更好地滿足人民生活的需要。
3．有利於增加商業盈利
商業企業的流動資金，相當一部分來自銀行的貸款。合理使用資金，加速資金周轉，就可以節省資金。節省的資金越多，向銀行借款就越少，因而就可以減少利息支出。又由於加速資金周轉，意味著減少商品在流通領域停留的時間，這樣就可以減少商品損耗和商品保管費。利息、保管費、商品損耗都屬於商品流通費用，這些費用減少，就可以相對增加盈利額。
4．有利於增加生產
整個社會再生產過程包括著生產時間和流通時間兩部分。加速商業流動資金的周轉，意味著流通時間的縮短。流通時間縮短，就可以相對增加社會生產時問，從而為社會創造更多的物質財富提供了有利條件。
5．有利於貨幣回籠
商品流動資金周轉的快，意味著商品很快銷售出去。這樣，國家投放的現金能及時得到回籠。因此，商業企業積極組織商品流通，加速資金周轉，這是保證貨幣流通正常地進行和鞏固人民幣幣值的重要條件。
二、流動資金利用效果的考核指標
（一）流動資金周轉率
流動資金周轉率是利用商品純銷售額和流動資金平均占用額等兩個指標進行計算的，它表明流動資金周轉速度的指標，也是衡量商業企業經營管理水平和流動資金利用效果的一項綜合性經濟指標。在一定的時期內，流動資金周轉次數越多，或周轉一次所需要的天數越少，就說明其周轉速度越快，利用效果越好。反之，在一定的時期內，流動資金周轉次數越少，或周轉一次所需要的天數越多，就說明其周轉速度越慢，利用效果就越差。流動資金周轉率計算公式如下：
流動資金周轉次數=商品純銷售額/流動資金平均占用額
或=計算期天數/流動資金周轉天數
流動資金周轉次數=（流動資金平均占用額×計算期天數）/商品純銷售額
或=流動資金平均占用額÷（商品純銷售額/計算期天數）
或=計算期天數/流動資金周轉次數
在上述公式中，商品純銷售額是指按售價計算的對本係統以外的銷售額。在本係統內的商品銷售、調撥，並沒有最後實現商品銷售。為了避免重複計算，所以不應包括在商品純銷售額之內。商品純銷售額反映商業企業運用流動資金完成的工作量，利用它可以計算流動資金占用是否合理。
計算期天數，按現行製度規定，一年以360天、一季以90天、一月以30天計算。
流動資金平均占用額，是指商業企業在一定時期內流動資金平均占用的數額。其計算公式如下：