第六節商業企業純收入的分配
商業企業純收入的分配是否合理，是關係到國家財政收入和經濟建設，關係到企業和職工利益和調動企業、職工積極性的重要問題。純收入的分配要正確處理國家、企業、職工等三者之間的關係，兼顧三方麵的利益。國營企業的財產屬於國家聽有，企業的純收入按照國家製定分配製度進行分配。為了發展社會主義事業，企業的純收入的大部分要上繳國家財政，由國家統一安排使用。為了調動企業及其職工的積極性，根據企業經營的好壞、經濟效益的大小與企業、職工的經濟利益結合起來，讓企業和職工在純收入中也留一定的份額。
一、企業繳納營業稅
商業企業繳納的營業稅是企業純收入的一部分。營業稅金是在企業商品銷售之後計算利潤之前確定的，所以又稱利前稅。企業按營業稅率納稅，可以保證國家財政及時、均衡、可靠地取得收入。根據國家規定的營業稅條例（草案）規定，從事零售商業的單位在商品銷售後，以商品銷售額為計稅依據計算納稅（稅率為3％）；從事石油、五金、交電、化工等商品批發、調撥的食業，在商品銷售後，以商品銷售額減去銷售商品購入原價後的差額為計稅依據計算納稅（稅率為10％）。國營糧食企業按國家規定平價銷售糧食、食油的收入，免稅。商業企業應於經營開始之日起三十日內，向當地稅務機關辦理稅務登記。
二、曆來利潤分配的形式
商業企業從銷貨收入中減去銷貨原價、商品流通費用和營業稅後，便為經營利潤。經營利潤加營業外收入，減營業外支出，得出的餘額，便為企業的利潤總額。從1949年至1963年，由於國家政治經濟形勢的不同，對商業企業的利潤分配，一般有以下幾種辦法：
（一）計劃利潤全額上繳
國家向商業企業每年規定應完成的利潤額，企業必須按期如數解繳批準的計劃利潤額。企業全年實際利潤超過計劃利潤，或實際虧損少於計劃虧損時（實際虧損少於計劃虧損討，其虧損減少數，視同超計劃利潤），可按工資總額的5％提取企業獎勵基金，其餘部分由彙總清算單位以60％～80％上繳金庫，20％～40％由彙總清算單位留用。這種分配製度，企業留利微乎其微，實際上是一種統收統支的繳撥製度。這種分配製度主要在第一個五年計劃時期實行，一方麵對於國家集中財力，醫治戰爭創傷，恢複和發展國民經濟起到積極作用；另一方麵，企業利潤上交，花錢伸手要，盈虧一個樣，責權利脫節，不能調動企業擴大經營改善管理的積極性，助長了企業吃國家“大鍋飯”的懶漢思想。
“文化革命”後期，索性把獎勵基金與醫藥衛生補助金、福利補助金合並提取，即將三者一並按照工資的一定百分比計算應提取數額，統一列入商品流通費，形成福利基金。企業的實際利潤無條件的全額上繳。這種分配辦法使企業、職工個人的經濟利益與企業經營成果的好壞完全脫節，實際上就破壞了企業經濟核算製度的實行。
（二）企業基金製度
粉碎“四人幫”之後，通過撥亂反正，從1978年起，國家開始在國營企業試行企業基金製度。對完成國家規定的各項經濟指標的企業，準許按職工全年工資總額的5％提取企業基金；企業還可從當年利潤增長額中提取10％或15％的企業基金。企業提取的企業基金主要用於職工福利設施等方麵；從增長的利潤中提取的企業基金主要用於生產技術措施，其次用於獎金。這一製度實行後，企業開始有了一定的自主權，但由於企業基金是按工資總額提取的，基本上不與利潤掛鉤，統收統支，企業吃國家“大鍋飯”的現象，仍然沒有克服，仍然不能調動企業的積極性。
（三）利潤留成製度
這一製度早在1958年就開始實行，十年內亂中被取消了，1929年又開始推行。利潤留成製度規定，根據一定的條件和比例，從實現的利潤中留一部分給企業，其餘部分按期上繳財政。商業部係統總的留成比例，由商業部、財政部共同商議確定。在此範圍內，商業部核定各省和部屬企業的留成比例，省再核定各縣和省屬企業的留成比例，縣再核定所屬企業的留成比例。留歸企業的利潤主要用於：簡易倉庫、各項簡易建築、簡易設施、技術改造措施費，發放獎金，舉辦集體福利設施。利潤留成製度使商業企業有了較多的機動財力，解決了一些企業的實際需要，他企業的經營成果開始與企業、職工個人的經濟利益掛鉤，促進了企業、職工的積極性。這種分配製度雖有改進，但有不足之處，仍受“大鍋飯”、平均主義所束縛。
三、第一步利改稅
利改稅是在利潤留成製度上進一步的改革。從1979年以來，在全國十八個省、市、自治區的四百多個企業進行了利改稅的試點。實行由上繳利潤改為按國家規定的稅種、稅率向國家繳納稅金的製度。然後又經曆了兩次的利改稅改革。
從1983年6月起在全國實行了利改稅的第一步改革。第一步利改稅的主要內容是：國家對盈利的國營企業征收所得稅，即把企業過去上繳的利潤大部分改為用所得稅的形式上繳國家。對小型國營企業實行以稅代利，即實行八級超額累進稅製。除少數企業稅後利潤較多的要繳納承包費外，餘利全部留歸企業。對大中型國營企業實行稅利並存，按實現的利潤先征收55％的所得稅。稅後的利潤，除了企業合理留利外，根據每個企業的具體情況，分別采取遞增包幹、定額包幹、固定比例和調節稅等多種形式上繳國家。通過第一步改革，使企業的大部分利潤用征收所得稅的辦法上繳，把國家與企業的分配關係基本上固定下來，對促進企業加強經營管理和穩定國家的財政收入，起到了良好的作用，體現了國家得大頭、企業得中頭、個人得小頭的原則；擴大了企業財權，進一步調動了企業和職工的積極性。