第七節商業企業利潤分析
商業企業對利潤分析十分重要，這是因為利潤額綜合反映企業經營活動的最終成果。通過利潤分析，檢查利潤指標完成的情況及其原因，促進企業改經營管理，加強經濟核算，提高經濟效益。
一、利潤總額計劃完成情況的一般分析
利潤計劃是財務計劃的重要組成部分，通過對利潤計劃完成情況的一般分析。了解各種因素對利潤總額影響的程度，以便進一步挖掘潛力，增加企業盈利。現舉例列表7-3分析如下：
從表7-3可以看出，該企業利潤總額實際完成684萬元，比原計劃620萬元，超額64萬元，超過10．3％。由於毛利額增加77．6萬元，流通費用減少10萬元，營業稅金增加24萬元，其他收支淨額增加40000元，結果使利潤總額超過64萬元。該企業實際商品銷售額比計劃增加8．7％，實際費用額比計劃降低4．35％，其他收支淨額略有增加，說明該企業取得了較好的成績。
二、商品銷售毛利的分析
在影響利潤總額大小的諸因素中，商品銷售毛利是一項基本因素，而毛利額又受商品進價和銷價變動、商品銷售數量變動、銷售商品結構變動等因素的影響。
表7-3 利潤總額計劃完成情況分析表
年 月 日 金額單位：萬元
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┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 差 異 ┃
┃ 項 目 ┃ 計劃數 ┃ 實際數 ┃ ┃
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┃ ┃ ┃ ┃ 金額 ┃ (％) ┃
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┃商品純銷售額 ┃ 9200 ┃ 10000 ┃ 800 ┃ 8．7 ┃
┃毛利額 ┃ 1122．4 ┃ 1200 ┃ 77．6 ┃ 6．9 ┃
┃毛利率％ ┃ 12．2 ┃ 12 ┃ -0．2 ┃ -1．64 ┃
┃商品流通費用 ┃ 230 ┃ 220 ┃ -10 ┃ -4．35 ┃
┃費用率％ ┃ 2．5 ┃ 2．2 ┃ -0．3 ┃ -12 ┃
┃營業稅金 ┃ 276 ┃ 300 ┃ 24 ┃ 8．7 ┃
┃經營利潤 ┃ 616．4 ┃ 680 ┃ 63．6 ┃ 10．3 ┃
┃其他收支淨額 ┃ 3．6 ┃ 4 ┃ 0．4 ┃ 11．1 ┃
┃ 其中：財產溢餘 ┃ ┃ 6 ┃ ┃ ┃
┃ 其他收入 ┃ ┃ 10 ┃ ┃ ┃
┃ 財產損失 ┃ ┃ -4 ┃ ┃ ┃
┃ 其他支出 ┃ ┃ -8 ┃ ┃ ┃
┃利潤總額 ┃ 620 ┃ 684 ┃ 64 ┃ 10．32 ┃
┃利潤率％ ┃ 6．74 ┃ 6．84 ┃ 0．1 ┃ 1．48 ┃
┃資金平均額占用額 ┃ 1000 ┃ 1000 ┃ 一 ┃ ┃
┃資金利潤率％ ┃ 62 ┃ 68．4 ┃ 6．4 ┃ 10．32 ┃
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（一）商品進價和銷價的變動
商品銷售毛利是商品銷售額減去商品銷售進價後的餘額。如果商品進價或售價發生變化，必然引起商品毛利發生變動。引起商品進、銷價格變動的原因，一是根據價格政策進行調價；二是由於經營管理不善，商品呆滯積壓或殘損變質，不得不削價處理。上表所列資料中，該企業實際毛利額比計劃增加77．6萬元，經查閱有關資料，其中某些商品調低進價而增加毛利額44萬元，又由於某些商品因削價處理而減少毛利額40萬元。這兩項因素共同影響的結果，致使毛利總的增加4萬元。其中，因物價政策調整而引起毛利額變化是客觀因素；由於經營管理不善而引起的削價損失是主觀因素。對經營管理不善而造成的損失，應深入實際查明原因，總結經驗教訓，改善經營管理。