縣級事業單位內部控製現狀及措施橫山縣財政局
投資理財
作者：曹斌
摘要：本文根據《行政事業單位內部控製規範（試行）》的相關規定，結合縣級事業單位的獨有特征，介紹了縣級事業單位開展內部控製的具體需求與主要問題，分析了問題原因，提出了優化措施，希望有助於內部控製工作在事業單位中的進一步推進。
關鍵詞：縣級事業單位 內部控製 現狀 措施
內部控製原本是單純的企業管理學分支，是一類管理控製方法的總稱，但由於具有非常高的管理能效與泛用性，所以其應用領域不斷擴展，在政府機關、行政事業單位也得到了較為合理的應用。我國在2012年底正式發行了《行政事業單位內部控製規範（試行）》後，內部控製更成為了各級事業單位管理的必要手段，普及度與應用度都得到了極大提高。本文將以縣級事業單位為針對對象，分析內部控製目前的應用情況，並提出優化措施。
一、縣級事業單位的內部控製特征
縣級事業單位屬於相對基層的事業單位，因而在內部控製上有一些獨特之處。具體來說，由於處於基層，內部控製項目的規模相對較小，但在分類上比較瑣碎、繁雜；內部控製風險的來源比高層更多，而且風險大多與外部環境聯係緊密，控製難度更高；內部製衡的片麵性較強，目光相對短淺，而且由於各部門的聯係更為直接，對控製監督有更高的需求；內部控製目標的動態性過強，有時其變化幅度甚至會超出內部控製製度的規定範疇。以上四方麵的特征為內部控製規範中四項原則的落實造成了阻礙，因此縣級事業單位對內部控製提出了較為特殊的需求。
二、縣級事業單位的內部控製需求
（一）縣級事業單位對內部控製的全麵性需求
對縣級事業單位來說，內部控製既要能控製經濟活動的總體決策，保障事業單位經濟運作的大方向無誤，又要能控製經濟活動細致、具體、繁多的執行過程，監督每一個環節的運作情況，因此，縣級事業單位對內部控製具有全麵性需求[1]。因為縣級事業單位具有控製對象繁多、瑣碎的特征，所以這種全麵性需求更為強烈。
（二）縣級事業單位對內部控製的安全性需求
無論哪個層級的事業單位，其內部控製必然麵臨控製風險，這些風險絕大多數是經濟活動風險與業務風險，前者包括資金短缺風險、資金撥付風險、資產安全風險等，後者包括行政審批風險、權利濫用風險、監管風險、行政執法風險等。這些控製風險為內部控製提出了安全性需求[2]。縣級事業單位的控製風險中，有相當一部分與外部環境有過於緊密的聯係，所以很難憑借純粹的內部控製手段實現完全控製。這種情況一定程度上擴展了縣級事業單位安全性需求的需求範圍，換言之，縣級事業單位的內部控製對單位內部、內外接口甚至相關聯的外部環境都提出了安全需求。
（三）縣級事業單位對內部控製的製衡性需求
根據財政部的相關規範可知，行政事業單位的內部控製需要遵循製衡性原則，一方麵提高事業單位內部各個部門的相互配合程度，保證日常工作的執行效率，另一方麵令不同部門之間可以相互製約[3]。縣級事業單位下屬的各個部門的聯係往往比較直接，部分部門的工作領域甚至有較大的重疊，因此部門之間的矛盾比較嚴重，部門交流不暢、相互漠視的現象時有發生。這就更需要通過內部控製手段對各個部門加以製衡，明確各個部門的分工、責任、義務、權利，並適當平衡，消減內部矛盾，這樣才能實現進一步的相互製約。