內部審計在事業單位內部控製建設中的地位與作用研究
審計廣角
作者：張莉
摘要：快速、完善的內部控製建設能夠保證事業單位的良性運轉，並提供可靠、全麵的運行及財務數據信息，從而提升其運營效率，在事業單位發展中扮演著非常重要的角色。內部審計既是事業單位內部控製建設過程中的一個節點，也是和內部控製建設各方麵都有緊密聯係的重要一環。做好事業單位內部審計工作能夠極大的促進單位內部控製建設的發展、完善。因此，本文闡述了內部審計在事業單位內部控製建設的地位與作用以及如何通過完善內審工作來更好地發揮其推動作用。
關鍵詞：地位 內部審計 內部控製
在事業單位全麵改革的進程中，作為既有行政色彩又有經濟功能的事業單位遇到了前所未有的挑戰和機遇。這就要求事業單位改變傳統的管理模式，從完善自身機製入手。一套全麵而切實可行的內部控製製度能夠滿足事業單位發展的需要，而內部審計又在事業單位的內部控製建設方麵扮演著不可或缺的角色。然而現階段我國事業單位內部控製建設中的內部審計工作發展卻比較緩慢，難以滿足其整體發展速度，究其原因主要是缺乏對內部審計在這一建設過程中所處的重要地位與作用的正確認識。
一、內部審計與內部控製
（一）內部審計
根據 國際上給出的內部審計概念：內部審計的本質就是一種谘詢行為，其目的在於提升企業的生產經營水平，並提升企業價值。內部審計借助科學、合理的相關係統，對企業所麵臨的風險進行了評價，並在一定程度上對其進行控製，從而獲得良好的效果，最終促進企業發展戰略的實現。現階段，國內所應用的內部審計通常是根據2003年出台的《內部審計準則》中的相關規範進行應用的，也就是：內部審計是以組織內部為操作對象，對其進行監督與評價。內部審計在對組織進行評價與審查的過程中實現對組織內部控製的多個方麵產生推動作用。
（二）內部審計和內部控製的關係
內部控製和內部審計兩者之間互相依賴與共同促進。這是因為兩者的最終目標均是要優化管理流程，提升管理水平，實現最大效能。內部審計既是單位內部控製體係中的構成內容，同時也是一種對內部控製實施現狀的監督手段。內部審計能夠對內部控製進行評價，而內部控製的有效執行和不斷完善必須要依靠審計的這種監督、評價職能。因為在單位內部，能夠對內控製度進行全麵評價的隻有審計部門，並且內部審計優於外部審計。不僅如此，內部審計還是促進內部控製建設的關鍵環節，是快速解決“內部人控製”問題的可行方式。除此之外，健全的內部控製係統與優越的控製環境是內部審計得以順利進行重要條件，它能夠提升企業的審計質量，並大大減少其所麵臨的風險。
二、事業單位內部審計在內控建設中的作用
上述已經講到，內部審計是內部控製建設過程中一個不可或缺的構成環節，它能夠從多個方麵評價和審核內部控製體係的構建，從而推動事業單位戰略目標的達成。但是因為每個事業單位的經營理念、內部結構都有一定的差異，所以它們的內部控製建設結果不盡相同。不僅如此，受內外部環境的影響，同一個事業單位所處的時期不同，其內部控製建設的過程與最終效果也會不同。詳細而言，新時期下的事業單位內部審計所具有的作用通常表現在以下兩個方麵。
（一）對內控製度設計進行評價
實踐表明，內部控製體係的嚴密性和成本之間有著十分緊密的聯係，即隨著前者的增強，後者將會逐漸增加。盡管新時期下的事業單位的內部審計可以在評價其內控製度設計之後發現建設過程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學設置本單位內部控製建設的實施程度。如果將控製成本設置在控製收益之上，那是不科學的。所以，內部控製建設中必須要緊抓重點，特別是要做好對重要內容與對象的管控工作。內部控製建設效果會受到控製成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時，控製收益也將會有所提高。在內部控製設計評價過程中，內部審計人員能夠在第一時間內找出其中出現的問題或控製力度過大情況，從而更好的調整控製強度，最終促進事業單位內部控製建設的順利發展。
（二）對內控製度執行情況進行評價
通常情況下，事業單位內部審計在評價內部控製建設現狀時都會采用與常規審計相似的方法。按照審計步驟，首先要對內部控製建設現狀進行深入、全麵的了解，因為這是正式開始評價的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現問題的或是重要的部門、重要的環節等實施詳細的穿行實驗。由內部審計人員憑借各種審計方法來審查內部控製建設的實際執行狀況。檢查的內容應該是內部控製相關措施有沒有得到落實，措施是不是符合相關經濟條例與事業單位的要求，同時還要分析它們在單位經濟運行中發揮的實際功能。最後，內部審計人員應客觀、公正的提出單位內部控製建設現狀的評價報告，並將整理好的報告提交給相關管理人員，給出合理建議，以此來不斷提升內部審計工作質量，體現內審的價值。內部審計在評價方麵往往會優於外部審計，因為內審能更有效率的了解到單位各方麵的實際情況，從而節約審計成本，使得評價更加真實、客觀。