ABC公司全麵預算管理問題與對策研究
管理論壇
作者：程鳴
【摘要】全麵預算管理作為一種先進的現代企業管理工具，在中國銅加工行業應用較晚，經驗積累不足。ABC公司在實施全麵預算管理過程中，預算目標的確定、預算的編製、監控、考核等方麵都還在探索中，預算管理的作用尚未充分體現出來。
【關鍵詞】預算管理 預算方案 現代企業
一、ABC公司全麵預算管理現狀
1.初步建立全麵預算管理的組織機構。
2.基本構建全麵預算管理內容體係。
3.基本規範全麵預算管理的編製流程，公司的預算編製流程采用“自下而上”和“自上而下”相結合的方式。形成最終預算方案，經董事會審批後，成為正式預算，逐級下達給各預算單位執行。
4.預算分析和考評進行了初步探索。
二、ABC公司全麵預算管理存在的問題及原因分析
（一）ABC公司預算管理存在的主要問題
1.預算製度及預算管理組織功能問題，公司原先已經製定了預算管理辦法，隻能對公司整體預算過程提出基本的總攬性工作和管理要求，缺少配套的管理製度和辦法。
2.預算目標體係問題，預算管理工作沒有和公司總體戰略和長期規劃目標相結合起來。
3.預算編製體係問題，公司的預算管理辦法中介紹了多種預算的編製方法，比如，固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、增量預算、概率預算等。
4.預算監控體係問題，公司預算單位對預算目標認識不清，存在預算執行控製問題；僵化粗糙的預算管理模式不符合公司發展的需要和運行規律，存在預算的動態調整問題；預算分析不到位存在預算分析問題。
5.預算考核與激勵問題，預算管理與業績評價緊密程度不夠，預算考核在整個業績考核中的權重過低；預算考核與獎懲不到位；預算考核指標不夠全麵，現有指標考核隻包含財務指標，對業務指標和管理指標沒有涉及；預算考核範圍不全麵。
6.預算信息係統平台支持問題使用Excel人工進行預算的編製、彙總和合並工作，操作繁瑣，容易出錯；Excel工具無法有效實施彈性預算、滾動預算等預算方式；Excel無法對預算的實施狀況進行實時監控；Excel的預算的分析和評估功能薄弱。
（二）ABC公司預算管理問題的主要原因
1.思想觀念方麵存在的因素。由於公司領導層和大多數員工對預算管理的理解片麵，沒有意識到預算管理的作用和意義，公司上下對全麵預算管理認識不足，沒有引起的足夠重視。
2.管理方麵存在的因素。財務會計基礎工作不夠紮實，有些業務流程尚待完善，導致公司各部門的基礎數據未能按統一口徑真實的反映出來；公司作為省屬國有企業，在建立現代企業製度和管理模式上存在多數國有企業在發展中遇到的問題，部門權責關係交叉，業務流程不暢，企業內部信息淤積，預算管理和控製的職能難以完全有效發揮出來；預算管理作為全方位的管理，公司的各項活動和流程還需要進一步梳理和規範。