第一節存貨概述
一、存貨的含義
存貨是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程耗用的材料、物料等。存貨最基本的特征在於企業持有的最終目的是為了出售，而不是自用或消耗。這一特征使存貨明顯區別於固定資產等非流動資產。
存貨屬於企業的流動資產，包括原材料、在產品、半成品、產成品、商品以及周轉材料、委托代銷商品等。需要注意的是，為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬於材料，但是用於建造固定資產等各項工程，其價值分次進行轉移，並不符合存貨的定義，因此不能作為企業的存貨進行核算。企業的特種儲備以及按國家指令專項儲備的資產也不符合存貨的定義，因而也不屬於企業的存貨。
二、存貨的確認條件
存貨應在同時滿足以下兩個條件時，才能予以確認：
1.該存貨包含的經濟利益很可能流入企業
資產最重要的特征是預期會給企業帶來經濟利益。存貨是企業的一項重要的流動資產，因此，對存貨的確認，關鍵是判斷是否很可能給企業帶來經濟利益或所包含的經濟利益是否很可能流入企業。通常情況下，擁有存貨的所有權是存貨包含的經濟利益很可能流入企業的一個重要標誌。一般情況下，根據銷售合同已經售出(取得現金或收取現金的權利)、所有權已經轉移的存貨，不能再作為銷貨方的存貨進行核算。
2.該存貨的成本能夠可靠地計量
成本能夠可靠地計量是資產確認的一項基本條件。存貨作為企業資產的組成部分，要予以確認也應能夠對其成本進行可靠的計量。如果存貨成本不能可靠地計量，則不能確認為一項存貨。如企業承諾的訂貨合同，由於並未發生實際的購貨行為，因此，就不能確認購買企業的存貨，也不確認有關的負債和費用。
三、存貨的初始計量
1.存貨應當按照其實際成本進行初始計量
存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
(1)存貨的采購成本一般包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬於存貨采購成本的費用。其中，購買價款，是指企業購入的材料或商品的發票賬單上列明的價款，但不包括按規定可以抵扣的增值稅稅額；相關稅費，是指企業購買、自製或委托加工存貨發生的進口關稅、消費稅、資源稅、不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額等；其他可歸屬於存貨采購成本的費用，是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬於存貨采購成本的費用，如在存貨采購過程中發生的包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。
新編財務會計從入門到精通第四章存貨(2)存貨的加工成本是指在存貨加工的過程中發生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的製造費用。製造費用，是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業應當根據製造費用的性質，合理地選擇製造費用分配方法。在同一生產過程中，生產兩種或兩種以上的產品，並且每種產品的加工成本不能直接區分的，其加工成本應當按照合理的方法在各種產品之間進行分配。
(3)其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。
原材料、商品、周轉材料等通過購買而取得的存貨，其成本由采購成本構成；產成品、在產品、半成品、委托加工物資等通過進一步加工而取得的存貨，其成本由采購成本、加工成本以及使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他成本構成。
2.不應包括在存貨成本中，而應在其發生時確認為當期損益的費用
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和製造費用，應計入當期損益，不得計入存貨成本。
(2)倉儲費用指企業在采購入庫後發生的儲存費用，應計入當期損益。但是，在生產過程中為達到下一生產階段所必需的倉儲費用則應計入存貨成本。如某種酒類產品生產企業為使生產的酒達到規定的產品質量標準，而必須發生的倉儲費用，應計入酒的成本，而不應計入當期損益。
(3)不能歸屬於使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。
3.不同方式取得的存貨成本的具體構成內容
(1)外購的存貨。外購存貨的成本由采購成本構成，一般包括購買價款、進口關稅和其他稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬於存貨采購成本的費用。
對於采購過程中發生的物資毀損、短缺等，除合理的損耗應作為存貨的其他可直接歸屬於存貨采購的費用計入采購成本外，應區別不同情況進行會計處理：