③取得或處置子公司及其他營業單位收到的現金。
④取得或處置子公司及其他營業單位按照主要類別分類的非現金資產和負債。
（3）不涉及當期現金收支，但影響企業財務狀況或在未來可能影響企業現金流量的重大投資和籌資活動
企業應當在附注中披露不涉及當期現金收支，但影響企業財務狀況或在未來可以影響企業現金流量的重大投資和籌資活動。
（4）與現金和現金等價物有關的信息
企業應當在附注中披露與現金和現金等價物有關的下列信息：
①現金和現金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。
②企業持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價物金額。
常識32 現金流量表的編製方法與過程是什麼？
現金流量表的編製不同於資產負債表和利潤表，現金流量表項目一般無法從賬戶中直接得到相關數據，必須借助一定的方法進行計算後填列。在編製現金流量表時，企業可以采用工作底稿法，也可以采用T形賬戶法，還可以根據有關賬戶記錄分析填列。
一、工作底稿法
工作底稿法就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編製調整分錄，借以編製現金流量表。
采用工作底稿編製現金流量表的程序：
1．將資產負債表各項目的期初數或期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄
2．對當期業務進行分析並編製調整分錄
調整分錄大體可分為以下三類：
（1）涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發生製下的收入費用轉換為以現金為基礎的收入費用。
（2）涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量。
（3）涉及利潤表和現金流量表的投資、籌資活動項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方麵的收入和費用列入現金流量表的投資、籌資現金流量中。
【例6-1】用銀行存款支付本期短期借款利息200000元。該項業務涉及利潤表中的籌資費用即財務費用和現金流量表中的籌資活動產生的現金流出，通過編製調整分錄，將其列入“籌資活動產生的現金流量——償付利息所支付的現金”項目中。
此外，還有一些調整分錄並不涉及現金收支，隻是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。工作底稿中資產負債表期初數和期末數是由資產負債表的期初數和期末數過入的，但通過調整分錄，可以計算得出工作底稿資產負債表的期末數，並與已過入的期末數核對，即根據工作底稿期初數加減調整分錄借貸方數額，得出期末數，與已過入的期末數核對相符。所以對不涉及現金收支的一些事項，也需要編製調整分錄。
在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記和貸記現金，而是分別計入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目。借記表明現金流入，貸記表明現金流出。
如上述舉例中，用銀行存款支付本期短期借款利息200000元。
財務核算的分錄為：
借：財務費用200000
貸：銀行存款200000
調整分錄為：
借：財務費用200000
貸：籌資活動現金流量——償付利息所支付的現金200000
3．將調整分錄過入工作底稿中的相應部分
如上述舉例中，用銀行存款支付本期短期借款利息100000千元，根據調整分錄分別過入工作底稿中利潤表財務費用項目借方欄和現金流量表“籌資活動的現金流量——償付利息所支付的現金”項目貸方欄，以表明籌資活動產生的現金流出100000元。
4．核對調整分錄，借貸合計應當相等
資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，應當等於期末數。
5．根據工作底稿中的現金流量表項目部分編製正式的現金流量表
二、T形賬戶法
T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以資產負債表和利潤表出現為基礎，對每一項目進行分析並編製調整分錄，從而編製出現金流量表。
采用工作底稿法編製現金流量表，除對涉及現金流量的項目要編製調整分錄外，為了核對資產負債表項目的期末數，還需編製一些不涉及現金的調整分錄，同時又要編製工作底稿，工作量很大。在實際工作中，若采用T形賬戶法編製現金流量表，可省去一些不涉及現金的調整分錄，從而減少編製現金流量表的工作量。
采用T形賬戶法，具體步驟如下：
第一，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，並將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。
如果項目的期末數大於期初數，則將差額過入和項目餘額相同的方向；反之，過入相反的方向。
第二，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動、籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，計入期初期末變動數。
第三，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據此編製調整分錄。
第四，將調整分錄過入各T形賬戶，並進行核對，該賬戶借貸相抵後的餘額與原先過入期末期初變動數應當一致。
第五，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編製正式的現金流量表。
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表4－1 資產負債表
編製單位：年 月 日（單位：元）