【例】某作家欲創作一本小說，需要到外地去體驗生活。預計全部稿費收入10萬元，體驗生活等費用支出2萬元。請做出規劃方案。
分析：
方案一：
如果該作家自己負擔費用，則應納稅額為：
100000×（1-20%）×20%×（1-30%）=11200（元）
實際稅後收入為：100000-11200-20000=68800（元）
方案二：
如果改由出版社支付體驗生活費用，則實際支付給該作家的稿酬為8萬元，應納稅額為：
80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元）
實際稅後收入為：
80000-8960=71040（元）
通過以上計算得知，第二方案比第一方案節稅2240元。
9.4 計稅依據和稅率的籌劃
1.工資、薪金所得的納稅籌劃
如前所述，工資、薪金所得實行最低稅率為5%、最高稅率為45%的九級超額累進稅率，當取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相適應的稅額。但是，工資、薪金所得稅是根據月實際收入水平來漸進課稅，這就為稅務籌劃創造了條件。
（1）工資、薪金福利化籌劃。
取得高薪是提高一個人消費水平的主要手段，但因為工資、薪金實行個人所得稅的稅率是累進的，當累進到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現金將會逐步減少，所以，把納稅人現金性工資轉為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可少繳個人所得稅。
[1]企業提供假期旅遊津貼。即由企業支付旅遊費用，然後降低個人的薪金。職工根據國家規定都可以享受法定休假，在此期間一切費用照付。如果個人放棄取得這部分工資的權利，而要求企業提供休假旅遊的費用，隻要是財務製度所允許的，企業都會予以接受，這樣，對企業來講，並沒多支出，而對個人來講，就是少收入、高消費。
[2]企業提供住所。即住房是企業免費提供或收取部分租金提供的。由於個人所得稅是就個人的收入總額劃分檔次課稅，對個人的支出隻確定一個固定的扣除額，這樣收入越高支付的稅金越多，故企業將住房費直接支付給個人將會造成個人較多的稅收負擔。如果企業為個人租用房子采取企業支付或支付個人現金，也會造成個人的稅收負擔和收入水平的差異。因此，在受聘時，應與雇主協商，由雇主支付個人在工作期間的寓所租金，而薪金則在原有基礎上做適當的調整。這樣，雇主的負擔不變，個人則可因此而降低了個人所得稅中工薪應負擔的稅收。
但這裏要注意，根據《個人所得稅法實施條例》的規定，個人取得的應稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得為實物時，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。因此，企業為具備條件的雇員購買住房或者汽車時，產權憑證應當是雇員的名字，並商定雇員工作達到一定條件，該實物所有權完全歸雇員所有。
[3]企業提供員工福利設施。
由企業向職工提供的各種福利設施，若不能將其轉化為現金，則不會視為工資收入，從而也就不必計算個人所得稅。這樣，企業通過提高職工福利，增加其物質滿足，也可少納所得稅。
企業提供辦公用品和設施。某些職業的工作需要專用設備，如廣告設計人員需要高檔計算機等。如果由職工自己購買，則職工會提出加薪的要求，而加薪就要上稅。此時由企業購買後配給職工使用，可避免納稅。
使用企業提供的家具及住宅設備。企業向職工提供住宅或由企業支付租金時，由企業集體配備家具及住宅設備，然後收取低租金。
企業提供免費膳食或者由企業直接支付搭夥管理費。企業提供的膳食餐具必須具有不可變現性，即不可轉讓，不能兌換現金。
使用由企業締結合約提供給職工的公用設施，如水、電、煤氣、電話等。
轉售股票認購權。
企業為職工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女。
由企業提供車輛供職工使用，該車輛不可以再租與他人使用。
總之，繳納工資、薪金所得稅的個人，其稅收籌劃的主要方法是在保證消費水平提高的前提下，降低所得額，達到減輕稅負之目的。對於企業來講，要在遵守稅法的前提下，合理地選擇職工收入支付方式，以幫助職工提高消費水平。一味地增加現金收入，從稅收角度考慮並不是完全可取的。
（2）納稅項目轉換與選擇的籌劃。
我們知道：工資、薪金所得適用的是5%～45%的九級超額累進稅率；勞務報酬所得適用的是20%的比例稅率；對於一次收入畸高的，可以實行加成征收。由於相同數額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進行納稅籌劃是節稅的一個重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開會節稅，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得合並就會節稅。