【相關政策】
（1）財稅[2000]91號文件規定：個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅；投資者的費用扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定，投資者的工資不得在稅前扣除。
（2）國稅函[2001]84號文件規定：投資者興辦兩個或兩個以上企業，並且企業性質全部是獨資的，年度終了後彙算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：彙總其投資興辦的所有企業的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業的經營所得占所有企業經營所得的比例，分別計算出每個企業的應納稅額和應補繳稅額。
（3）《個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款第一項規定：勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。國稅發[1994]89號文件規定：條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。
（4）國稅函發[1996]602號文件規定：個人所得稅法實施條例第二十一條規定“勞務報酬所得屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統一規定以縣（含縣級市、區）為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。
【例】劉某辦了甲、乙兩家個人獨資企業，2006年度，甲企業賬麵實現利潤30000元，乙企業賬麵實現利潤40000元。當年，劉某從甲企業領取工資10000元，從乙企業領取工資20000元（國稅發[1997]43號文件規定，個體戶業主的費用扣除標準和從業人員的工資扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地實際情況確定，並報國家稅務總局備案。個體戶業主的工資不得扣除。這裏，個體戶業主的費用扣除按每月1600元計算）。
劉某應納個人所得稅=（10000+30000+20000+40000-19200）×35%-6750=21530（元）
劉某興辦的兩個個人獨資企業的所得應當彙總計算繳納個人所得稅，隻能扣除一次費用，如果將乙企業變更為個體工商戶，那麼按規定就不需要合並計算個人所得稅了，可以多扣一次費用。實施此方案後，劉某應納的個人所得稅為：
個人獨資企業（甲企業所得稅應納個人所得稅）=（10000+30000-19200）×20%-1250=2910（元）
個體工商戶（原乙企業）所得應納個人所得稅=（20000+40000-19200）×30%-4250=7990（元）
籌劃後，劉某合計應繳個人所得稅為10900元，比籌劃前節稅10630元。
將這個原理推而廣之，如果納稅人興辦的多家企業中有合夥企業，注冊資金能夠達到規定標準的，也可以將合夥企業變更為有限責任公司，然後采取在稅前領取工資取得收入的辦法，也可以起到相近的節稅效果。
【例】王某為了創立自己的企業品牌，決定將自己的A科技服務公司的門麵進行一次裝修，於是就委托好朋友、精通裝飾設計業務的謝某為其裝修。謝某根據要求拿出設計方案後於2006年5月1日開工，5月31日裝修完畢。由於謝某在整個裝修過程中隻提供勞務，而有關材料都由A科技服務公司提供，所以謝某的收入形式是勞務報酬，合同約定公司支付給謝某的勞務報酬為10000元。
根據我國稅法的規定，個人所得稅實行源泉扣繳。那麼，A科技服務公司應怎樣代扣代繳個人所得稅呢？
分析：
就目前的情況而言，A科技服務公司應代扣代繳謝某個人所得稅為：
10000×（1-20%）×20%=1600（元）
其實，對於A科技服務公司為謝某代扣代繳個人所得稅的方法是可以策劃的。我國現行個人所得稅采用分類所得稅製，即把個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的稅率、費用減除規定和計稅辦法。在收入相同的情況下，所得項目單一的納稅人，其稅負一般高於兼有不同所得的納稅人；在同一項目相同收入的情況下，一次取得收入的納稅人，其稅負一般高於分次取得收入的納稅人。因此，如果納稅人合理地將一個所得項目變更為多個所得項目，或者將一次收入分解為多次收入，則能夠起到降低適用稅率，增加費用扣除次數，減輕個人所得負擔的效果。
國稅發[1994]89號文件規定：“條例第二十一條第一款第一項中所述的‘同一項目’，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。”
A科技服務公司如果根據以上規定，在與謝某簽訂勞務合同的時候，將裝修勞務與設計勞務分離出來，進行單獨結算，那麼策劃的結果就不一樣。
據測算，謝某對公司的裝修設計勞務應為3000元，那麼，設計所得和裝修所得就可以作為兩次所得，分別計算應繳納的個人所得稅：
設計所得應納個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）
裝修所得應納個人所得稅=7000×（1-20%）×20%=1120（元）
策劃後，A科技服務公司應代扣代繳個人所得稅1560元，通過稅收策劃，可以為謝某節稅40元。
其實，對於這個項目還可以進一步策劃。《個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款第一項規定：“勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。”因此，如果謝某與A科技服務公司協商，將開工裝修的日期向後推半個月，改為5月15日進行，那麼，該裝修項目就是在兩個月進行的，其結算方法就可以按兩次進行：
設計所得應納個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）
裝修所得應納個人所得稅=（3500-800）×20%×2=1080（元）
經再次策劃後，A科技服務公司應代扣代繳個人所得稅1520元，通過稅收策劃，可以為謝某節稅80元。
在以上的策劃案例中我們可以看出一點，即在收入的次數上做文章，從而達到增加扣除費用的目的。
當然，增加費用的思路還可以從不同區域上做文章，即如果謝某同一個月內取得的勞務報酬收入是在不同的區域獲得的，如謝某6月份在甲、乙兩市分別取得設計和裝修收入22000元（其中兩地的設計收入都是5000元）。
謝某知道，根據國稅發[1995]77號文件的規定，納稅人分筆取得屬於一次勞務報酬所得的，必須自行向稅務機關申報所得並繳納稅款。於是他主動到當地主管稅務機關申報繳納個人所得稅：
22000×2×（1-20%）×30%-2000=8560（元）
在現行稅務管理的模式下，納稅人自己填表繳稅，稅款征收部門就會按照納稅人的申報進行開票。謝某實際繳納個人所得稅8560元。其實，對於該項納稅事項，有著很大的策劃餘地。