綜合類證券公司進行經紀業務時，也應按上述規定執行。
下麵將分業務介紹證券公司的會計核算。
2.自營證券的會計核算
按照新會計準則，券商自營證券將通過“交易性金融資產”進行核算，與原製度采用成本與市價孰低法進行計量不同的是，交易性金融資產將采用公允價值法（即市價法）進行計量。
①“交易性金融資產”—核算證券公司取得的劃分為交易性金融資產的自營證券，采用公允價值法對自營證券進行計量。科目期末借方餘額反映證券公司取得的自營證券的公允價值。
②“可供出售金融資產”—核算證券公司取得的劃分為可供出售金融資產的自營證券，也采用公允價值法對自營證券進行計量，但其公允價值變動損益計入資本公積。
③“結算備付金”—核算證券公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。
證券公司向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，在此科目中核算。
“結算備付金”科目期末借方餘額，反映證券公司存入指定清算代理機構但尚未使用的款項。
④“投資收益”—核算證券公司確認的投資收益或投資損失。同時，證券公司處置自營證券實現的損益，也計入“投資收益”科目中。
⑤“公允價值變動損益”—核算證券公司交易性金融資產持有期間公允價值的變動。
①證券公司在證券交易所進行自營證券交易時，應按照金融工具確認和計量準則的規定，根據持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產，並分別以下情況進行賬務處理：
買入時劃分為交易性金融資產的，應按證券的公允價值，借記“交易性金融資產”科目，貸記本科目；發生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記“結算備付金”。
買入時劃分為可供出售金融資產的，應按證券的公允價值和發生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產”科目，貸記“結算備付金”。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的款項的金額，借記“結算備付金”，按其賬麵餘額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
出售可供出售金融資產時，應按實際收到的款項的金額，借記“結算備付金”，按其賬麵餘額，貸記“可供出售金融資產”科目，按原記入“資本公積—其他資本公積”的餘額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
②證券公司代理承銷證券，承銷期結束如有未售出的證券，采用餘額承購包銷方式承銷證券的，按合同規定由證券公司認購，應按承銷價格，借記“交易性金融資產”或“可供出售金融資產”等科目，貸記“代理承銷證券款”；采用代銷方式承銷證券的，應將未售出的證券退還委托單位，並衝銷備查簿中登記的承銷證券。
3.證券公司其他業務的會計核算
下麵本書將簡要介紹證券公司代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付債券業務的會計核算要點。
（1）會計科目設置①“代理買賣證券款”—核算證券公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。
證券公司代理客戶認購新股的款項、代理客戶領取的現金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在此科目中核算。
“代理買賣證券款”科目期末貸方餘額，反映客戶實際存放的代理買賣證券資金餘額。
②“代理承銷證券款”—核算證券公司接受委托，采用餘額承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。
“代理承銷證券款”科目期末貸方餘額，反映證券公司承銷證券但尚未支付給委托單位的款項餘額。
③“代理兌付證券款”—核算證券公司接受委托代理兌付債券業務而收到的兌付資金。
“代理兌付證券款”科目期末貸方餘額，反映證券公司已收到但尚未兌付的代兌付證券款項餘額。
（2）核算過程①代理買賣證券的主要賬務處理
證券公司收到客戶交來的款項，借記“銀行存款—客戶”等科目，貸記“代理買賣證券款”；客戶提取存款時，做相反的會計分錄。
接受客戶委托通過證券交易所代理買賣證券時，應當分別下列兩種情況進行處理：
買入證券成交總額大於賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記“結算備付金—客戶”、“銀行存款”等科目。
賣出證券成交總額大於買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用後的餘額，借記“結算備付金—客戶”、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。
代理客戶認購新股，收到客戶交來的認購款項，借記“銀行存款—客戶”等科目，貸記“代理買賣證券款”；將款項劃付證券交易所，借記“結算備付金—客戶”科目，貸記“銀行存款—客戶”科目；客戶辦理申購手續，按實際支付的金額，借記“代理買賣證券款”，貸記“結算備付金—客戶”科目；證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽資金退給客戶時，借記“結算備付金—客戶”科目，貸記“代理買賣證券款”；證券公司將未中簽的款項劃回，借記“銀行存款—客戶”科目，貸記“結算備付金—客戶”科目；證券公司將未中簽的款項退給客戶，借記“代理買賣證券款”，貸記“銀行存款—客戶”科目。
代理客戶辦理配股業務，采用當日向證券交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求時，借記“代理買賣證券款”，貸記“結算備付金—客戶”科目；采用定期向證券交易所解交配股款的，在客戶提出配股要求時，借記“代理買賣證券款”，貸記“其他應付款—應付客戶配股款”科目。與證券交易所清算配股款時，按配股金額，借記“其他應付款—應付客戶配股款”科目，貸記“結算備付金—客戶”科目。
代理客戶領取現金股利和利息，借記“結算備付金—客戶”科目，貸記“代理買賣證券款”。
按規定向客戶統一結息時，借記“利息支出”、“應付利息”等科目，貸記“代理買賣證券款”。
②代理承銷證券的主要賬務處理
證券公司承銷無記名證券的主要賬務處理：
證券公司采用餘額承購包銷方式承銷證券的，收到委托單位委托發行的證券時，應在備查簿中記錄承銷證券的情況。
在約定的期限內售出證券時，應按承銷價格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理承銷證券款”。
承銷期結束，將募集資金付給委托單位並收取手續費，應按承銷價格，借記“代理承銷證券款”，按實際支付給委托單位的金額，貸記“銀行存款”科目，按應收取的手續費，貸記“手續費收入”科目；同時，衝銷備查簿中登記的承銷證券。
證券公司承銷記名證券的主要賬務處理：
證券公司通過證券交易所上網發行的，在證券上網發行日根據承銷合同確認的證券發行總額，按承銷價格，在備查簿中記錄承銷證券的情況。
與證券交易所交割清算時，按網上實際發行數量和承銷價格計算的承銷款項減去上網費用後的餘額，借記“結算備付金”等科目，按代墊委托單位上網費，借記“其他應收款—應收代墊委托單位上網費”科目，按實際承銷的證券，貸記“代理承銷證券款”。
承銷期結束，證券公司將承銷證券款項交付委托單位並收取承銷手續費和代墊上網費用時，按承銷價格，借記“代理承銷證券款”，按應收的代墊委托單位上網費，貸記“其他應收款—應收代墊委托單位上網費”科目，按應收取的承銷手續費，貸記“手續費收入”科目，按實際支付的承銷證券價款，貸記“結算備付金”等科目；同時，衝銷備查簿中登記的承銷證券。