承銷期結束如有未售出的證券，應當比照承銷無記名證券的相關規定進行處理。
證券公司通過櫃台承銷證券的賬務處理，應當比照承銷無記名證券進行處理。
③代理兌付證券的主要賬務處理
證券公司兌付無記名債券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理兌付證券款”；收到客戶交來的債券，按兌付金額，借記“代理兌付證券”科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目；向委托單位交回已兌付的債券，借記“代理兌付證券款”，貸記“代理兌付證券”科目。
兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理兌付證券款”；兌付債券本息，按兌付金額，借記“代理兌付證券款”，貸記“銀行存款”等科目。
收取代兌付債券手續費收入時，向委托單位單獨收取的，按應收或已收取的手續費，借記“應收賬款”、“結算備付金”等科目，貸記“手續費收入”科目。
手續費與兌付款一並彙入的，在收到款項時，應按實際收到的金額，借記“結算備付金”等科目，按應兌付的金額，貸記“代理兌付證券款”，按事先取得的手續費，貸記“其他應付款—預收代兌付證券手續費”科目；待兌付債券業務完成後，確認手續費收入，借記“其他應付款—預收代兌付證券手續費”科目，貸記“手續費收入”科目。
12.3證券公司的會計賬務處理實例
1.從交易所購入自營證券的會計賬務處理實例
【例1】中明證券公司購買新星公司股票3000股作為交易性金融資產，當日新星公司股票市價為每股2元實際成本30000元，應做會計分錄如下：
借：交易性金融資產60000
貸：結算備付金60000
2.代理承銷證券取得自營證券的會計賬務處理實例
【例2】中明證券公司以餘額承購包銷的方式承銷新化股份有限公司的股票，發行期結束尚未出售部分20000股按每股15元的承購價，由證券公司購買並轉為自營證券作為交易性金融資產。則中明證券公司應編製如下會計分錄：
借：交易性金融資產300000
貸：代理承銷證券款300000
3.證券公司通過與證券交易所聯網的席位（簡稱“網上”）認購新股，公司申購款被證券交易所從賬戶中劃出並凍結時，借記“應收款項—應收認購新股占用款”科目，貸記“結算備付金—公司”科目。認購新股中簽，與證券交易所清算中簽款項時，按中簽新股款，借記“交易性金融資產”或“可供出售金融資產”科目，貸記“應收款項—應收認購新股占用款”科目；同時，退回未中簽款項，借記“結算備付金—公司”科目，貸記“應收款項—應收認購新股占用款”科目。
證券公司通過不與交易所聯網的櫃台（簡稱“網下”）認購新股，按規定存入指定機構的款項，借記“應收款項—應收認購新股占用款”科目，貸記“銀行存款”科目。認購新股中簽，按中簽新股的實際成本，借記“交易性金融資產”或“可供出售金融資產”科目，貸記“應收款項—應收認購新股占用款”科目；同時，按退回的未中簽款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應收款項—應收認購新股占用款”。
【例3】中明證券公司通過網上認購新富股份有限公司發行的新股作為交易性金融資產管理，證券交易所從該公司的賬戶中劃出100000元作為申購款。中簽款項為48000元。應做會計分錄如下：
①劃撥申購款：
借：應收款項—應收認購新股占用款100000
貸：結算備付金100000
②中簽認購新股：
借：交易性金融資產48000
貸：應收款項—應收認購新股占用款48000
③退回未中簽的申購款項：
借：銀行存款52000
貸：應收款項—應收認購新股占用款52000
4.證券公司因持有股票而享有的配股權，應在股權登記日收市以後，根據本公司持有股數及配股比例，計算本公司的配股數量。通過網上配股的，在與證券交易所清算配股款時，應按實際支付的配股款，借記“交易性金融資產”或“可供出售金融資產”科目，貸記“結算備付金—公司”科目。通過網下配股的，按實際支付的配股款，借記“交易性金融資產”或“可供出售金融資產”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例4】中明證券公司持有新強公司的股票20000股（作為交易性金融資產管理）。2007年3月新強公司宣布按10：3的比例在網上配股，配股價為每股7元。證券公司可配股5000股，實際支付35000元配股款時，應做如下會計分錄如下：
借：交易性金融資產35000
貸：結算備付金35000
5.證券公司自營證券的其他業務核算，讀者可參考本書“7.2節—交易性金融資產的會計核算”和“7.4節—可供出售金融資產的會計核算”進行理解。
12.4新會計準則對證券公司的影響
1.自營業務中新舊準則相關規定的區別
新會計準則對證券公司自營業務會計處理的最大影響體現在對自營證券的會計處理上。
（1）根據舊準則或製度：證券公司的自營證券，按取得時的實際成本計價，按照成本與市價孰低法計提跌價準備。
（2）根據新會計準則，自營證券應該被歸入交易性金融資產進行核算，而交易性金融資產采用公允價值進行計量，且其公允價值的變動計入當期損益。
自營證券以公允價值計量且其變動計入當期損益，證券公司便可將自營證券產生的利得、損失都直接記入當期損益，改變了目前隻記損失，不記利得的謹慎做法，從而使自營業務業績與股票的市場價格直接掛鉤，能夠更加公允、及時地反映證券公司自營業務的質量。同時，由於新準則嚴格禁止交易性金融資產和其他類金融資產之間的互轉，這一規定也將有效杜絕證券公司通過調賬來控製自營規模和公司利潤。
另外，在現行製度中，自營買入證券取得時的實際成本包括買入時成交的價款和交納的各項稅費。而在新準則中相關的交易費用直接計入當期損益，這將使得記入證券公司資產負債表的自營證券項目更加真實、直接地反映其價值狀況。
2.執行新會計準則應注意的地方
（1）公允價值的應用是新會計準則的一大亮點，而證券公司的很多業務都與公允價值的應用有關。為此證券司應按照新會計準則的要求，穩健選用適當的公允價值計量模式，對公允價值是如何取得的進行詳細披露，尤其要建立健全公允價值選取和應用的內部控製製度，確保衍生金融工具公允價值計量的客觀性。另外，由於衍生金融工具的表內確認和計量要求有完善的風險管理政策、金融工具估值技術、有效的內部控製製度等，在客觀上也促進了金融企業內部控製的完善。
（2）健全證券公司的風險管理機製。由於衍生金融工具納入表內核算，使得上市公司進行的一些高風險金融投資需要及時地在財務報表中得到反映。但是目前我國證券公司的風險管理水平較低，很少專門建立風險管理流程，而金融工具會計準則要求披露較為詳盡的信用風險、利率風險、市場風險等，因此健全的風險管理機製能使新準則更加有效地實施。
（3）證券公司需要正確劃分公司金融工具的類型。在金融工具初始確認時客觀分析持有意圖；在後續計量過程中如有涉及采用估值模型來確定公允價值，謹慎選用相關計算參數。金融上市機構應重視衍生金融工具進行風險投資所產生的重大影響，加強對衍生金融工具的內部控製。
（4）證券公司還應組織廣大員工認真學習新會計準則，剖析新舊會計準則、製度之間的差異，提高員工的業務技能和執業水平，著力培養符合新會計準則國際化要求的高層次會計人才。
(本章完)